Fiscalité des régimes de rémunération différée non qualifiés

Certaines entreprises offrent aux employés la possibilité de reporter une partie de leur salaire jusqu’à leur retraite grâce à ce qu’on appelle un régime de rémunération différée non qualifiée (NQDC). Le plan peut être offert en plus ou à la place d’une retraite admissible telle qu’un plan 401(k).

Les plans sont généralement offerts sous forme de bonus aux cadres supérieurs, qui peuvent maximiser leurs contributions autorisées au régime de retraite qualifié de l’entreprise. Dans un régime NQDC, tant l’indemnisation que les impôts qui lui sont dus sont reportés à une date ultérieure.

Si vous envisagez une telle option, vous devez comprendre comment vous serez imposé sur cet argent et sur les bénéfices qu’il générera au cours des années à venir.

Comment les plans NQDC sont imposés

Les salaires, primes, commissions et autres rémunérations que vous acceptez de reporter en vertu d’un régime NQDC ne sont pas imposés l’année où vous les gagnez. (Le montant du report peut être inscrit sur le formulaire W-2 que vous recevez chaque année, en tant que code Y à la case 12.)

Vous serez imposé sur l’indemnité lorsque vous la percevrez réellement. Cela devrait être quelque temps après votre retraite, à moins que vous ne respectiez les règles relatives à un autre événement déclencheur autorisé en vertu du régime, comme une invalidité. Le paiement de la rémunération différée sera signalé sur le formulaire W-2 même si vous n’êtes plus un employé à ce moment-là.

Vous êtes également imposé sur les revenus que vous obtenez sur vos reports lorsqu’ils vous sont versés. Le taux de rendement est fixé par les modalités du régime. Il peut, par exemple, correspondre au taux de rendement de l’indice S&P 500.

Rémunération en actions ou options

Lorsque l’indemnité est payable en actions et en stock-options, des règles fiscales particulières entrent en jeu. Dans de tels cas, les taxes ne seront pas dues jusqu’à ce que les actions ou les options soient à vous de vendre ou de donner comme vous le souhaitez.

Cependant, vous voudrez peut-être signaler cette indemnisation immédiatement. L’IRS appelle cela une élection de l’article 83 (b). Il permet au bénéficiaire de déclarer la valeur de la propriété en tant que revenu maintenant (par rapport au moment où il est acquis), toute plus-value future devenant des gains en capital qui pourraient être imposés à un taux d’imposition avantageux.

Si vous ne faites pas le choix de l’article 83(b), vous devrez des impôts sur la propriété et son appréciation au moment où elle est reçue. Cependant, si vous faites le choix, vous renoncerez à la possibilité de déduire toute perte à l’avenir en cas de dépréciation de la valeur.

L’IRS a un exemple de formulaire 83(b) qui peut être utilisé pour déclarer cette compensation actuellement plutôt que de la différer.

Pénalités fiscales pour les distributions anticipées

Il y a de lourdes conséquences fiscales si vous retirez de l’argent d’un régime NQDC avant de prendre votre retraite ou lorsqu’aucun autre « événement déclencheur » acceptable ne s’est produit.

• Vous êtes imposé immédiatement sur tous les reports effectués en vertu du régime, même si vous n’en avez reçu qu’une partie.
• Vous êtes imposé sur les intérêts à un taux supérieur d’un point de pourcentage à la pénalité sur les paiements insuffisants. Pour le quatrième trimestre 2021, le taux de sous-paiement était de 3 %, le taux d’intérêt imposable serait donc de 4 %.
• Vous êtes soumis à une pénalité de 20 % sur les reports.

Comment cela affecte les taxes FICA

L’impôt sur la sécurité sociale et l’assurance-maladie (FICA sur votre W-2) est payé sur la rémunération lorsqu’elle est acquise, même si vous choisissez de la différer.

Cela peut être une bonne chose en raison du plafond salarial de la sécurité sociale. Prenons cet exemple : disons qu’en 2019, votre rémunération était de 150 000 $ et que vous avez fait le choix opportun de reporter 25 000 $ supplémentaires. Pour l’année d’imposition 2021, les revenus soumis à la partie Sécurité sociale du FICA ont été plafonnés à 142 800 $. Ainsi, 32 200 $ (150 000 $ – 142 800 $ + 25 000 $) de rémunération totale pour l’année ne sont pas assujettis à la taxe FICA.

Lorsque la rémunération différée est versée, par exemple à la retraite, aucun impôt FICA ne sera déduit.

Est-ce que ça vaut le coup?

Un régime de rémunération différée non admissible, s’il vous en est un, peut être un avantage considérable à long terme. Vous investissez de l’argent pour votre avenir tout en retardant les impôts dus sur les revenus. Cela devrait vous donner une plus grande accumulation de revenus.

Cependant, le jour des comptes viendra où vous commencerez à percevoir votre rémunération différée. Préparez-vous simplement à l’impact lorsqu’il frappe.