Déclarations fiscales sur les paiements en crypto-monnaie » Albuquerque Journal

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Dolly Parton dit que lorsqu’elle est née dans les Smoky Mountains du Tennessee, le médecin était un missionnaire qui montait à cheval.

Il était d’usage que la famille paie avec ce qu’elle avait. La famille Parton a payé avec un sac de semoule de maïs.

Je suis presque sûr que la loi fiscale n’a jamais autorisé un taux de kilométrage pour les déplacements à cheval. Néanmoins, le médecin avait des revenus. Parce qu’il était payé avec des biens, la mesure du revenu était la valeur de la semoule de maïs.

Dolly est née en 1946. La loi fiscale a officialisé le traitement des biens pour les services en 1969. La législation de 1969 était davantage destinée à la réception d’actions par les dirigeants d’entreprise qu’à la semoule de maïs. Cependant, la loi s’applique également aux deux formes de propriété.

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En raison de la législation de 1969, nous savons comment imposer la réception d’actions de sociétés, les options pour recevoir des actions, les participations au capital dans des sociétés de personnes et les accords de rémunération différée financés. Nous pourrions également couvrir la semoule de maïs ou le bétail si nécessaire.

À mesure que le temps passe, le « progrès » comprend la création de nouvelles formes de propriété. Un fournisseur de services aujourd’hui peut être payé en crypto-monnaie. La crypto-monnaie fait référence à une monnaie virtuelle convertible qui conserve des enregistrements décentralisés peer-to-peer protégés par la cryptographie.

Certains jeunes parlent de crypto-monnaie comme si c’était une monnaie. Cependant, aux yeux du gouvernement fédéral, et donc de l’IRS, il s’agit d’une propriété.

Si un fournisseur de services est payé en crypto-monnaie, il a un revenu. La mesure de ce revenu est la juste valeur marchande de la monnaie virtuelle au moment où elle est transmise.

La crypto-monnaie peut créer des problèmes d’évaluation qui seraient évités si les services étaient payés en devise américaine. Puisqu’il s’agit d’un bien, le payeur peut également avoir un gain ou une perte sur le transfert au fournisseur de services.

Le gain ou la perte du bénéficiaire du service est mesuré par la variation de valeur entre le moment où il a acquis la monnaie virtuelle et le moment où elle a été transférée. Cette valeur peut être difficile à déterminer lorsque le transfert est hors bourse.

Il peut également être difficile d’identifier l’unité monétaire transférée. La monnaie virtuelle a une unité d’identification unique. Le payeur peut identifier spécifiquement ce qui a été transféré ou utiliser une convention d’étalement pour déterminer leur coût.

Une fois que le fournisseur de services déclare des revenus pour la valeur de la monnaie virtuelle reçue, il dispose désormais d’une « base » dans la monnaie. Étant donné que la valeur de la devise changera, lorsqu’elle sera ultérieurement transférée pour valeur, un gain ou une perte sera réalisé.

Ce gain ou cette perte sera de nature capitale car la crypto-monnaie est traitée de la même manière qu’un investissement. La complexité fiscale à la date ou à la réception et à la date de transfert de la crypto-monnaie sera probablement une surprise pour le prestataire.

Cela peut empirer. Jusqu’à présent, j’ai supposé que le fournisseur de services était comme le médecin de Dolly – un entrepreneur indépendant.

Si un employé est payé avec de la crypto-monnaie, l’employeur devra s’assurer du respect du droit du travail fédéral et de l’État. La Fair Labor Standards Act exige que les employés non exemptés reçoivent un salaire minimum et soient payés pour les heures supplémentaires.

Il n’est pas clair comment le respect du droit du travail est mesuré lorsque le paiement est effectué dans un moyen autre que la devise américaine. Au moins quelques lois étatiques sur l’emploi exigent que les salaires soient payés en devise américaine.

La volatilité de la crypto-monnaie négociée en bourse pourrait amener les employés à prétendre que les lois sur les salaires ont été violées si la valeur de la crypto-monnaie chute peu de temps après le transfert. L’issue d’une telle réclamation est actuellement inconnue.

Avec tous ces problèmes, pourquoi un fournisseur de services voudrait-il ou serait-il prêt à être payé en crypto-monnaie ? Peut-être que le fournisseur de services pense que la réception de crypto-monnaie ne sera pas imposable.

Si le destinataire est un employé, ce n’est pas probable. L’employeur a des obligations de déclaration fiscale (formulaire W-2) et des obligations de retenue à la source. L’employeur ne devrait pas être disposé à accepter de contourner ces obligations.

Si le bénéficiaire est un entrepreneur, le payeur peut ou non avoir une obligation de déclaration fiscale. Cependant, le bénéficiaire a toujours un revenu.

Ne présumez pas que la monnaie virtuelle est sous le radar de l’IRS. L’IRS est très conscient de la façon dont la crypto-monnaie est utilisée et sa détection est un élément hautement prioritaire.

James R. Hamill est directeur de la pratique fiscale chez Reynolds, Hix & Co. à Albuquerque. Il peut être joint à jimhamill@rhcocpa.com.