Comment faire des écritures pour les intérêts courus en comptabilité
En comptabilité, les intérêts courus sont déclarés à la fois par les emprunteurs et les prêteurs :
Les écritures au grand livre pour les intérêts courus, non reçus, prennent généralement la forme d’écritures d’ajustement compensées par un compte à recevoir ou à payer. Les intérêts courus sont généralement enregistrés à la fin d’une période comptable.
Les intérêts courus s’accumulent avec le temps et sont sans importance pour la productivité opérationnelle d’une entreprise au cours d’une période donnée.
Les intérêts courus sont généralement comptabilisés comme un actif à court terme, pour un prêteur, ou comme un passif à court terme, pour un emprunteur, car ils devraient être reçus ou payés dans un délai d’un an.
Points clés à retenir
- Ce processus est basé sur la méthode de la comptabilité d’exercice, qui comptabilise l’activité économique lorsqu’elle se produit et non lorsqu’elle est reçue.
- Les intérêts courus sont inscrits en charges sur le compte de résultat de l’emprunteur.
- Il est répertorié comme revenu et actif à court terme par le prêteur.
L’utilisation des intérêts courus est basée sur la méthode de la comptabilité d’exercice, qui comptabilise l’activité économique lorsqu’elle se produit, indépendamment de la réception du paiement. Cette méthode suit le principe de la comptabilité d’appariement, qui stipule que les revenus et les dépenses sont enregistrés lorsqu’ils surviennent, plutôt que lorsque le paiement est reçu ou effectué.
Les intérêts courus sont normalement enregistrés à compter du dernier jour d’une période comptable.
(Contrairement au principe de comptabilité d’exercice, le principe de comptabilité de caisse reconnaît un événement lorsqu’une somme d’argent ou une compensation est reçue pour un événement.)
Ajuster les entrées
Supposons qu’une entreprise reçoive un prêt bancaire pour développer ses activités commerciales. Les paiements d’intérêts sont dus mensuellement à compter du 1er janvier. Même si aucun paiement d’intérêts n’est effectué entre la mi-décembre et le 31 décembre, le compte de résultat de décembre de la société doit refléter la rentabilité en faisant apparaître les intérêts courus en charges. Après tout, ces fonds finissent par quitter l’entreprise.
Comment ajuster
Dans ce cas, l’entreprise crée une écriture de régularisation en débitant les intérêts débiteurs et en créditant les intérêts débiteurs. La taille de l’entrée est égale aux intérêts courus à partir de la date du prêt jusqu’au 31 décembre.
Les écritures d’ajustement typiques comprennent un compte de bilan pour les intérêts à payer et un compte de résultat pour les intérêts débiteurs.
Une comptabilité précise et opportune des intérêts courus est importante pour les prêteurs et les investisseurs qui tentent de prédire la liquidité, la solvabilité et la rentabilité futures d’une entreprise.
Obligations émises
Parfois, les sociétés préparent des obligations à une date mais reportent leur émission à une date ultérieure. Tout investisseur qui achète les obligations au pair est tenu de payer à l’émetteur les intérêts courus pour le temps écoulé. La société a assumé le risque jusqu’à son émission, et non l’investisseur, de sorte que cette partie de la prime de risque est intégrée au prix de l’instrument.
Valeur nominale uniquement
Gardez à l’esprit que cela ne fonctionne que si les investisseurs achètent les obligations au pair. L’écriture de journal de la société crédite les obligations payables pour la valeur nominale, crédite les intérêts payables pour les intérêts courus et les compense en débitant en espèces la somme du pair, plus les intérêts courus.