La dépréciation et l’amortissement sont-ils inclus dans le bénéfice brut?

Le bénéfice brut est le revenu gagné par une entreprise après déduction des coûts directs de production de ses produits. Les coûts directs de main-d’œuvre et de matériaux directs utilisés dans la production sont appelés coût des marchandises vendues.

En règle générale, la dépréciation et l’amortissement ne sont pas inclus dans le coût des marchandises vendues et sont passés en charges sur des lignes distinctes dans le compte de résultat.

Le bénéfice brut est le résultat de la soustraction du coût des marchandises vendues par une entreprise du chiffre d’affaires total. Par conséquent, la dépréciation et l’amortissement ne sont généralement pas inclus dans le calcul de la marge brute.

Cependant, il est important de noter qu’il existe des situations où la dépréciation est enregistrée dans le coût des marchandises vendues et peut avoir une incidence sur la marge brute. Ci-dessous, nous explorons comment le bénéfice brut est calculé et comment la dépréciation et l’amortissement peuvent ou non avoir un impact sur la rentabilité d’une entreprise.

Composantes du bénéfice brut

Avant d’explorer l’impact de la dépréciation et de l’amortissement sur les bénéfices, nous devons d’abord examiner les deux principales composantes de la marge brute : les revenus et le coût des marchandises vendues.

Le chiffre d’affaires est le montant total des revenus générés par les ventes au cours d’une période. Les revenus sont également appelés ventes nettes, car des remises et des déductions sur les marchandises retournées peuvent avoir été déduites.

Le coût des marchandises vendues correspond aux coûts directs associés à la production des marchandises d’une entreprise. Le coût des marchandises vendues ou COGS comprend à la fois les coûts de main-d’œuvre directs et tous les coûts des matériaux tels que les matières premières utilisées dans la production des produits d’une entreprise.

Le bénéfice brut mesure l’efficacité avec laquelle une entreprise génère des bénéfices à partir de sa main-d’œuvre directe et de ses matériaux directs. La marge brute n’inclut pas les coûts hors production. Seuls les coûts et les bénéfices associés à l’installation de production ou à l’usine sont inclus dans la marge brute. Certains de ces coûts comprennent les suivants :

• Matières premières
• Main-d’œuvre directe
• Coûts d’équipement impliqués dans la production
• Utilitaires pour le site de production
• Les frais de livraison

Comme indiqué précédemment, le bénéfice brut est calculé en soustrayant le CMV du chiffre d’affaires. Par exemple, s’il en coûte 15 000 $ en coûts de production pour fabriquer une voiture et que la voiture se vend 20 000 $, la différence de 5 000 $ est la marge brute sur cette voiture.

Dépréciation et amortissement

Comme indiqué précédemment, dans la plupart des cas, la dépréciation et l’amortissement sont traités comme des postes distincts dans le compte de résultat.

L’amortissement est généralement utilisé avec des immobilisations ou des actifs corporels, tels que les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles). L’amortissement est une méthode de répartition du coût d’un actif sur sa durée de vie utile prévue. Au lieu d’enregistrer l’achat d’un actif la première année, ce qui réduirait les bénéfices, les entreprises peuvent étaler ce coût sur les années, ce qui leur permet de tirer des revenus de l’actif.

L’amortissement est similaire à l’amortissement, mais est utilisé avec des actifs incorporels, tels qu’un brevet. L’amortissement répartit les dépenses en capital des immobilisations incorporelles sur une période précise, généralement sur la durée de vie utile de l’actif.

La dépréciation et l’amortissement sont des méthodes comptables conçues pour aider les entreprises à comptabiliser les dépenses sur plusieurs années. La dépense réduit le montant du bénéfice, permettant à une entreprise d’avoir un revenu imposable inférieur. Étant donné que la dépréciation et l’amortissement ne font généralement pas partie du coût des marchandises vendues, ce qui signifie qu’ils ne sont pas directement liés à la production, ils ne sont pas inclus dans le bénéfice brut.

Exemple de bénéfice brut, d’amortissement et d’amortissement

Vous trouverez ci-dessous une partie du compte de résultat de JC Penney Company Inc. (JCP) au 4 mai 2019.

• Les revenus totaux sont surlignés en vert pour un montant de 2,55 milliards de dollars, tandis que le COGS est inférieur aux revenus, atteignant 1,63 milliard de dollars.
• La dépréciation et l’amortissement de 147 millions de dollars sont répertoriés séparément, surlignés en jaune.
• Pour JC Penney, la marge brute pour la période inclurait les revenus et le CMV. La dépréciation et l’amortissement ne seraient pas utilisés dans le calcul du bénéfice brut, mais seraient plutôt inclus dans le calcul du résultat d’exploitation. Le bénéfice d’exploitation de JC Penney pour le trimestre s’est élevé à -93 millions, soit une perte.

La source de la dotation aux amortissements détermine si la dépense est répartie entre le coût des marchandises vendues ou les dépenses d’exploitation. Certaines charges d’amortissement sont incluses dans le coût des marchandises vendues et, par conséquent, sont comptabilisées dans la marge brute.

Par exemple, l’amortissement du bâtiment du siège social et de son mobilier ne serait pas inclus dans le CMV car il ne s’agit pas d’un coût direct associé à la production de biens. Cependant, une partie de l’amortissement de l’usine ou de l’installation du fabricant serait incluse dans les frais généraux ou les coûts fixes de l’usine. Par conséquent, cette partie de l’amortissement peut également être incluse dans le COGS car l’amortissement est directement lié à l’usine.

Il est beaucoup plus rare de voir l’amortissement inclus comme coût direct de production, bien que certaines entreprises telles que les opérations de location puissent l’inclure. Sinon, les dépenses amorties ne sont généralement pas comptabilisées dans le bénéfice brut. Le traitement comptable des comptes de résultat varie quelque peu pour chaque entreprise et selon l’industrie.