Définition du risque inhérent
Qu’est-ce que le risque inhérent ?
Le risque inhérent est le risque posé par une erreur ou une omission dans un état financier due à un facteur autre qu’une défaillance du contrôle interne. Dans un audit financier, le risque inhérent est plus susceptible de se produire lorsque les transactions sont complexes ou dans des situations qui nécessitent un degré élevé de jugement en ce qui concerne les estimations financières. Ce type de risque représente un scénario du pire car tous les contrôles internes en place ont néanmoins échoué.
Points clés à retenir
- Le risque inhérent est le risque posé par une erreur ou une omission dans un état financier due à un facteur autre qu’une défaillance du contrôle interne.
- Dans un audit financier, le risque inhérent est plus susceptible de se produire lorsque les transactions sont complexes ou dans des situations qui nécessitent un degré élevé de jugement en ce qui concerne les estimations financières.
- Le risque inhérent est l’un des risques que les auditeurs et les analystes doivent rechercher lors de l’examen des états financiers, avec le risque de contrôle et le risque de détection.
- Le risque inhérent est courant dans le secteur des services financiers en raison de réglementations complexes et de l’utilisation d’instruments financiers difficiles à évaluer.
Comprendre le risque inhérent
Le risque inhérent est l’un des risques que les auditeurs et les analystes doivent rechercher lors de l’examen des états financiers. Les autres principaux risques d’audit sont le risque de contrôle, qui survient lorsqu’une anomalie financière résulte d’un manque de contrôles comptables appropriés dans l’entreprise, et le risque de détection, qui survient lorsque les auditeurs ne parviennent tout simplement pas à détecter une erreur facile à remarquer.
Lors de la réalisation d’un audit ou de l’analyse d’une entreprise, l’auditeur ou l’analyste tente de comprendre la nature de l’entreprise tout en examinant les risques de contrôle et les risques inhérents. Si les risques inhérents et de contrôle sont considérés comme élevés, un auditeur peut fixer le risque de détection à un niveau suffisamment faible pour maintenir le risque d’audit global à un niveau raisonnable. Pour réduire le risque de détection, un auditeur prendra des mesures pour améliorer les procédures d’audit grâce à des sélections d’audit ciblées ou à des tailles d’échantillons accrues.
Les entreprises opérant dans des secteurs hautement réglementés, tels que le secteur financier, sont plus susceptibles d’avoir un risque inhérent plus élevé, en particulier si l’entreprise n’a pas de service d’audit interne ou a un service d’audit sans comité de surveillance ayant une formation financière. Le risque ultime posé à l’entreprise dépend également de l’exposition financière créée par le risque inhérent si le processus de comptabilisation de l’exposition échoue.
Les transactions financières complexes, telles que celles entreprises dans les années qui ont précédé la crise financière de 2007-2008, peuvent être difficiles à comprendre, même pour les professionnels de la finance les plus intelligents. Les titres adossés à des actifs, tels que les obligations adossées à des créances (CDO), sont devenus difficiles à comptabiliser, car des tranches de différentes qualités ont été reconditionnées encore et encore. Cette complexité peut rendre difficile pour un auditeur de formuler une opinion correcte, ce qui peut à son tour amener les investisseurs à considérer qu’une entreprise est financièrement plus stable qu’en réalité.
Le risque inhérent est le plus élevé lorsque la direction doit faire preuve d’un jugement et d’une approximation importants lors de l’enregistrement d’une transaction, ou lorsque des instruments financiers complexes sont impliqués.
Exemples de risque inhérent
Un risque inhérent est souvent présent lorsqu’une entreprise publie des états financiers prospectifs, soit à des investisseurs internes, soit au public dans son ensemble. Les données financières prospectives reposent par nature sur les estimations et les jugements de valeur de la direction, qui présentent un risque inhérent.
Lorsqu’une estimation est faite, elle doit être communiquée aux utilisateurs des états financiers pour plus de clarté.
Il en va de même pour les comptes qui nécessitent des approximations ou des jugements de valeur de la part de la direction. Les estimations comptables à la juste valeur sont délicates à réaliser et peuvent être très subjectives.
Quels sont les 3 types de risque d’audit ?
Il existe trois principaux types de risque d’audit : le risque inhérent, le risque de détection et le risque de contrôle.
Quelle est la différence entre le risque inhérent et le risque de contrôle ?
Le risque inhérent est une erreur ou une omission dans un état financier due à un facteur autre qu’une défaillance du contrôle interne. Le risque de contrôle, quant à lui, fait référence aux anomalies des états financiers dues à des pratiques comptables bâclées.
Les auditeurs peuvent-ils réduire le risque inhérent ?
Si les risques inhérents et de contrôle sont considérés comme élevés, un auditeur peut maintenir le risque d’audit global à un niveau raisonnable en réduisant le risque de détection. Ceci peut être réalisé par des sélections d’audit ciblées ou des tailles d’échantillons accrues.
Quels facteurs peuvent augmenter le risque inhérent ?
Les facteurs susceptibles d’accroître le risque inhérent comprennent les estimations subjectives, les transactions non courantes et l’utilisation d’instruments financiers complexes. En règle générale, plus le modèle commercial et les transactions d’une entreprise sont complexes, plus le risque inhérent est élevé.
L’essentiel
Le risque inhérent n’est pas toujours facile à repérer, en particulier par rapport aux deux autres principaux risques d’audit, et augmente considérablement dans les secteurs d’activité où les transactions sont ouvertes à une quantité substantielle de jugement et d’approximation. Ces risques sont importants à prendre en compte car ils peuvent considérablement induire les investisseurs en erreur et sont généralement mieux combattus en demandant à plusieurs auditeurs qualifiés de vérifier les livres.