Définition de la fourchette d’amortissement des immobilisations (ADR)
Qu’est-ce qu’une fourchette d’amortissement des actifs (ADR) ?
La fourchette d’amortissement des actifs était une méthode comptable établie par l’Internal Revenue Service (IRS) en 1971 pour déterminer la durée de vie économique utile de catégories spécifiques d’actifs amortissables.
Cette méthode a été remplacée en 1981 par le système de recouvrement accéléré des coûts (ACRS), qui à son tour a été remplacé en 1986 par le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS).
- La fourchette d’amortissement des actifs (ADR) était la méthode définie par l’IRS pour déterminer la durée de vie utile des équipements commerciaux et autres biens éligibles à la déduction pour amortissement.
- Le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) est la méthode comptable actuelle utilisée par les entreprises qui demandent la déduction.
- Les deux méthodes définissent une période pendant laquelle l’amortissement de la propriété peut être déduit de la déclaration de revenus d’une entreprise.
Comprendre l’ADR
L’amortissement est une déduction fiscale annuelle qui aide les entreprises à récupérer le coût de certaines propriétés au cours de leur durée de vie utile. L’IRS l’appelle « une allocation pour l’usure, la détérioration ou l’obsolescence de la propriété ».
Les bâtiments, l’équipement, les véhicules, les meubles et les machines peuvent tous bénéficier de la déduction, tout comme les brevets et les droits d’auteur.
La méthode ADR a été utilisée pour attribuer des limites supérieures et inférieures aux durées d’utilité estimées des classes d’actifs. Il a donné aux entreprises une flexibilité considérable pour déterminer la durée de vie utile d’un actif.
En fait, la fourchette d’amortissement des actifs laissait au contribuable une marge de 20 % au-dessus et en dessous de la durée de vie utile établie par l’IRS pour chaque classe d’actifs. Ainsi, si la durée d’utilité établie d’un bureau était considérée comme étant de 10 ans, le contribuable pourrait l’amortir dans une fourchette de 8 à 12 ans.
L’ADR a été introduit dans le but de simplifier les calculs et d’uniformiser les déductions fiscales de l’amortissement. Mais le système était trop compliqué. Il énumérait plus de 100 catégories d’actifs corporels en fonction de l’entreprise et de l’industrie du contribuable.
Sans surprise, cela a amené de nombreux contribuables et l’IRS à être en désaccord sur la durée de vie utile et la valeur de récupération des actifs de l’entreprise.
Enfin, l’ADR a été remplacé par le système ACRS, et enfin par le MACRS. Ce dernier faisait partie de la loi sur la réforme fiscale de 1986.
Les entreprises dont les actifs étaient utilisés avant 1987 doivent utiliser l’ancienne méthode ACRS plutôt que la méthode MACRS actuelle.
À propos de MACRS
Le système MACRS utilisé aujourd’hui permet un amortissement accéléré plus important sur des périodes plus longues. Aujourd’hui, par exemple, ce bureau peut être amorti sur sept à dix ans.
Les changements de méthodes ont créé des complications pour les entreprises qui existent depuis un certain temps. En général, l’IRS dit que les propriétaires d’actifs qui ont été mis en service avant 1987 doivent continuer à utiliser l’ancienne méthode ACRS ou la même méthode que l’entreprise utilisait dans le passé.
La déduction pour amortissement ne peut être utilisée que pour les biens qui sont utilisés pour une entreprise ou une autre activité génératrice de revenus. Cela peut même inclure une utilisation partielle. Par exemple, une déduction partielle peut être disponible pour une voiture utilisée pour des courses personnelles ainsi que pour une entreprise à temps partiel.
Le formulaire utilisé pour réclamer la déduction pour amortissement est le formulaire IRS 4562.