Définition de la déclaration d’impôt sur les successions (et le transfert de génération par saut) aux États-Unis

Qu’est-ce que le formulaire 706 : Déclaration d’impôt sur les successions (et transfert de génération par saut) aux États-Unis ?

Le formulaire 706 : United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return est un formulaire de l’Internal Revenue Service (IRS) utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession d’un défunt pour calculer l’impôt successoral dû, conformément au chapitre 11 de l’Internal Revenue Code (IRC). ). L’impôt est prélevé sur l’ensemble du patrimoine imposable, pas seulement sur la part qu’un bénéficiaire spécifique reçoit. Les exécuteurs testamentaires utilisent également le formulaire 706 pour calculer la taxe de transfert de génération par saut (GSTT) imposée par le chapitre 13 de l’IRC.

Le formulaire 706 est utilisé par un exécuteur testamentaire pour calculer le montant de l’impôt dû sur les successions évaluées à plus de 11,7 millions de dollars si le défunt est décédé en 2021 (12,06 millions de dollars en 2022).

Le formulaire 706 aide également les exécuteurs testamentaires à déterminer la valeur globale d’une succession avant de distribuer des actifs aux bénéficiaires, comme indiqué dans le testament ou la fiducie du défunt. L’IRS traite tout héritage sur une évaluation accélérée ou sur une base progressive. Cela signifie que le prix de base est ajusté à la juste valeur marchande des biens hérités à la date du décès.

L’utilisation de la méthodologie d’évaluation accélérée permet aux héritiers de minimiser les impôts sur les plus-values. La méthode permet également un processus d’évaluation plus propre en termes de limitation du nombre de tâches administratives associées à la succession.

Qui peut remplir le formulaire 706 : Déclaration d’impôt sur les successions (et transfert de génération par saut) aux États-Unis ?

Le formulaire 706 doit être déposé par l’exécuteur testamentaire de chaque citoyen ou résident américain :

• Dont la succession brute, les dons imposables ajustés et les exemptions spécifiques totalisent plus que le montant d’exclusion : 11,7 millions de dollars pour les personnes décédées en 2021 (12,06 millions de dollars en 2022), ou
• L’exécuteur dont l’exécuteur choisit de transférer le montant de l’« exclusion inutilisée du conjoint décédé » (UESD) au conjoint survivant, quelle que soit la taille de la succession brute du défunt.

Pour déterminer si la succession dépasse le montant d’exclusion, additionnez les montants 1, 2 et 3 ci-dessous.

1. Les dons imposables ajustés faits par le défunt après le 31 décembre 1976
2. L’exemption spécifique totale autorisée en vertu de l’article 2521 (comme en vigueur avant son abrogation par la loi sur la réforme fiscale de 1976) pour les dons faits par le défunt après le 8 septembre 1976
3. La succession brute du défunt évaluée à la date du décès

Le patrimoine brut comprend :

Le formulaire 706 est disponible sur la page Web de l’IRS.

Formulaires associés

Le formulaire 706-NA, United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return, est utilisé pour calculer l’impôt sur les successions et l’assujettissement à la GSTT pour les étrangers décédés non résidents.

Le formulaire 706-GS(D), Generation-Skipping Transfer Tax Return for Distributions, est utilisé pour calculer les impôts dus sur les distributions de fiducie assujetties à la GSTT. Toute personne qui reçoit une distribution imposable provenant d’une fiducie doit utiliser le formulaire 706-GS(D) pour calculer et déclarer l’impôt dû.

Un impôt sur les transferts par saut de génération (TPS) est un transfert d’argent ou de biens, sous forme d’héritage ou de don, à une personne qui est de deux générations ou plus au-dessous du mandant. La personne qui reçoit l’héritage ou le don est appelée la « personne à sauter ». Bien qu’un capitaine soit souvent un petit-enfant, il peut s’agir de toute personne qui a au moins 37 ans et demi de moins que le concédant.

La GSTT est imposée sur les donations et les successions que reçoit un skip. Cela garantit que les impôts sont payés à chaque niveau générationnel. La GSTT bénéficie de la même exonération à vie que les impôts fédéraux sur les successions et les donations : 11,7 millions de dollars pour 2021 (12,06 millions de dollars pour 2022).

Les fiduciaires doivent déclarer les distributions imposables pour éviter les personnes en utilisant le formulaire 706-GS (D-1), Notification de distribution d’une fiducie de saut de génération. Notez que les syndics doivent également fournir à la personne skip les informations nécessaires pour calculer la taxe due sur la distribution.

Où envoyer le formulaire 706

Vous devez produire un formulaire papier 706 pour déclarer la succession ou la GSTT dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Si vous ne pouvez pas produire le formulaire 706 avant la date d’échéance, vous pouvez demander une prolongation automatique de six mois à l’aide du formulaire 4768, Demande de prolongation du délai pour produire une déclaration et/ou payer les taxes de succession (et de transfert de génération) aux États-Unis. .

Déposez le formulaire 706 à l’adresse suivante :

• Département du Trésor, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999

Si vous utilisez un service de livraison privé (y compris DHL Express, FedEx et UPS), envoyez le formulaire 706 à :

• Centre de traitement des déclarations de revenus internes, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108

Si vous déposez un formulaire 706 modifié, utilisez l’adresse suivante (même si vous utilisez un service de livraison privé) :

• Internal Revenue Service Center, à l’attention de : E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915

Les droits de succession et la GSTT sont exigibles dans les neuf mois suivant la date du décès du défunt. Établissez les chèques à l’ordre du « Trésor des États-Unis » et notez le nom du défunt, son numéro de sécurité sociale et le « formulaire 706 » sur le chèque. Vous pouvez également payer en ligne via le système électronique de paiement des impôts fédéraux (EFTPS).