Comment les revenus des fonds fiduciaires sont-ils imposés ?
Il y a deux choses que vous ne pouvez pas éviter dans la vie : la mort et les impôts. Bien qu’il existe des moyens de minimiser vos implications fiscales, vous ne pouvez certainement pas vous débarrasser du collecteur d’impôts.
Presque tout ce que nous touchons est imposé, des revenus du travail aux gains en capital provenant de la vente d’actions et de biens ; même les actifs reçus d’une succession sont imposés. La même chose peut être vraie pour les fonds en fiducie, qui ont une relation à la fois avec le décès et les impôts.
Mais comment ces outils immobiliers sont-ils exactement taxés et quels sont-ils ? Lisez la suite pour en savoir plus sur ces véhicules et comment ils sont signalés à l’Internal Revenue Service (IRS).
Points clés à retenir
- Les fonds fiduciaires sont des entités juridiques principalement utilisées dans la planification successorale pour constituer et transférer un patrimoine aux bénéficiaires.
- Le montant distribué au bénéficiaire à partir d’un fonds en fiducie provient d’abord du revenu de l’année en cours, puis du capital accumulé.
- Les fiducies de concédant sont des fiducies dans lesquelles le concédant contrôle tous les aspects de la fiducie et est responsable de la déclaration et du paiement des impôts.
- Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du principal ou fait partie du revenu distribuable de la succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et non transmis au bénéficiaire.
- Le formulaire 1041 rapporte les revenus gagnés à partir de la date de décès du constituant, et l’annexe K-1 rapporte les distributions faites aux bénéficiaires des fiducies.
Qu’est-ce qu’un fonds fiduciaire ?
Les fonds en fiducie sont des outils de planification successorale utilisés pour accumuler un patrimoine pour les générations futures. Une fois établi, un fonds fiduciaire devient une entité juridique qui détient des biens ou d’autres actifs tels que de l’argent, des titres, des effets personnels ou toute combinaison de ceux-ci au nom d’une personne, de personnes ou d’un groupe. Un fiduciaire, un tiers indépendant qui n’a aucun lien avec le constituant ou le bénéficiaire, gère la fiducie.
Il existe deux principaux types de fiducies, révocables et irrévocables. Une fiducie révocable, ou fiducie vivante, détient les actifs du constituant. Ces actifs peuvent être transférés à tout bénéficiaire désigné par le constituant. Des modifications à la fiducie peuvent être apportées du vivant du constituant. D’un autre côté, une fiducie irrévocable est difficile à changer mais évite les problèmes d’homologation.
D’autres types de fiducies incluent, mais sans s’y limiter, les éléments suivants :
- Fiducies aveugles
- Fiducies caritatives
- Fiducies matrimoniales
- Fiducies testamentaires
Taxer les fonds fiduciaires
Les fonds fiduciaires sont imposés différemment selon leur structure.
Un fonds en fiducie est différent d’une fiducie étrangère, qui est devenue un moyen populaire de contourner le système fiscal américain. Les propriétaires de fiducies étrangères doivent déclarer à l’aide du formulaire 3520 ou du formulaire 3520-A.
L’IRS permet aux fiducies de demander une déduction fiscale pour les revenus distribués aux bénéficiaires. Dans ce cas, le bénéficiaire paie l’impôt sur le revenu imposable plutôt que la fiducie.
Les distributions aux bénéficiaires proviennent d’abord du revenu de l’année en cours, puis du principal. Les distributions du principal et non imposables car les impôts ont été payés. Les gains en capital de ce montant peuvent être imposables soit pour la fiducie, soit pour le bénéficiaire. Les sommes distribuées au bénéficiaire et pour lui sont imposables jusqu’à concurrence de la déduction réclamée par la fiducie.
Si le revenu ou la déduction fait partie d’une modification du principal ou d’une partie du revenu distribuable de la succession, l’impôt sur le revenu est payé par la fiducie et non transmis au bénéficiaire. Une fiducie irrévocable qui retient les bénéfices et a un pouvoir discrétionnaire sur les distributions paie un impôt de fiducie de 3 146 $ plus 37 % des montants excédant 13 050 $.
Fiducies concédantes vs fiducies non concédantes
Les fiducies sont caractérisées comme des fiducies de concédant ou des fiducies de non-concédant, et au sein de chacune se trouvent différents sous-types.
Fiducies de concédant
Une fiducie concédante est une fiducie dans laquelle le constituant contrôle les actifs de la fiducie et est responsable de la déclaration et du paiement des impôts sur le revenu de la fiducie. Toutes les fiducies révocables sont des fiducies de concédant, mais toutes les fiducies de concédant ne sont pas révocables.
Un concédant crée le fonds fiduciaire et est généralement le propriétaire des actifs apportés. Les constituants fixent les termes et conditions de la fiducie et peuvent modifier les bénéficiaires, les investissements et les fiduciaires. Étant donné que les constituants ont pleine autorité pour apporter des modifications, ils peuvent également mettre fin à la fiducie ou la transformer en une fiducie irrévocable.
Le revenu est déclaré sur la déclaration de revenus personnelle du constituant, au lieu de celle de la fiducie. De nombreuses personnes fortunées préfèrent les fiducies concédantes aux fiducies non concédantes, car leurs taux d’imposition sur le revenu des particuliers sont généralement inférieurs aux taux d’imposition des fiducies.
Fiducies non concédantes
Alternativement, les fiducies non cédantes sont celles dans lesquelles le cédant n’est pas responsable de la déclaration des revenus ou du paiement des impôts pour la fiducie. La fiducie, fonctionnant comme une entité fiscale distincte, est responsable de la déclaration et du paiement des impôts sur le revenu.
Les bénéficiaires doivent déclarer et payer des impôts sur les revenus qui leur sont distribués. En retour, la fiducie réclame une déduction fiscale pour le montant distribué.
Les fiducies non constituantes sont soit simples, soit complexes. Tous les revenus gagnés dans une fiducie simple doivent être distribués annuellement à un ou plusieurs bénéficiaires. Cependant, aucune distribution du mandant n’est autorisée et les distributions ne peuvent pas être effectuées sous forme de dons de bienfaisance.
D’autre part, le fiduciaire utilise son pouvoir discrétionnaire lors de la distribution des revenus d’une fiducie complexe ou discrétionnaire. Les distributions du mandant sont autorisées, ainsi que les distributions faites directement aux organismes de bienfaisance.
Les fiducies non concédantes doivent avoir leur propre numéro d’identification fiscale (TIN), qui est utilisé pour la déclaration fiscale.
Déclaration des revenus
L’annexe K-1 est un formulaire fiscal de l’IRS qui déclare le revenu, les crédits et les déductions d’un bénéficiaire d’une fiducie ou d’une succession. Pour les fiducies, les distributions sont imposables pour le bénéficiaire et la fiducie doit déposer une annexe K-1 pour chaque bénéficiaire payé. Le bénéficiaire déclarera alors le revenu sur sa déclaration de revenus.
La fiducie doit également générer un formulaire 1041 pour déclarer le montant total des revenus que la fiducie a gagnés depuis la date de décès du constituant. Le formulaire indique également le montant total versé aux bénéficiaires pour l’année d’imposition à déclarer.
Toutes les annexes K-1 et le formulaire 1041 doivent être soumis avec la déclaration de revenus de la fiducie. Pour demander la déduction pour distribution de revenus de l’IRS, la fiducie doit remplir et soumettre l’annexe B du formulaire 1041 avec la déclaration. La déduction est le moindre du revenu net distribuable (RDN) ou des montants distribués ou devant être distribués aux bénéficiaires. Pour les fiducies complexes ou discrétionnaires, les revenus non distribués ne sont pas déductibles.
Devez-vous payer des impôts sur l’argent hérité d’une fiducie ?
Les bénéficiaires sont responsables du paiement des impôts sur l’argent hérité d’une fiducie. Cependant, ils ne sont pas responsables des taxes sur la base des coûts répartis ou sur le principal.
Quels sont les avantages fiscaux d’une fiducie?
Les fiducies irrévocables permettent que certains montants soient versés annuellement sans être assujettis aux droits de donation. L’exclusion annuelle pour les cadeaux est de 15 000 $ pour 2021 et de 16 000 $ pour 2022. De plus, leurs actifs sont généralement protégés des droits de succession.
À quel taux les revenus des fiducies sont-ils imposés ?
Le revenu d’une fiducie concédante est imposable comme un revenu ordinaire pour le concédant. Le revenu d’une fiducie non cédante est imposable pour la fiducie et le taux d’imposition maximal pour 2022 est de 37 %.
L’essentiel
Pour certains, les fonds en fiducie sont un incontournable de la planification successorale. La plupart évitent l’homologation et offrent des avantages fiscaux importants. Selon le type de fiducie, son revenu est soit imposable pour le constituant, soit pour la fiducie, le premier étant préféré car les taux d’imposition sont plus faibles pour les particuliers que pour les fiducies. Quel que soit le type de fiducie choisi, les fiducies peuvent aider à protéger les actifs et à transmettre le patrimoine aux héritiers.