Comment les grandes entreprises évitent de payer des impôts

Il n’est pas rare que de grandes entreprises américaines ne paient pas d’impôts sur le revenu aux États-Unis malgré des milliards de dollars de bénéfices. En fait, 55 des plus grandes entreprises américaines n’ont payé aucun impôt sur le revenu au cours de la période de trois ans allant de 2018 à 2020, tout en générant d’importants bénéfices. Beaucoup ont même reçu des remboursements d’impôts totalisant des centaines de millions de dollars.

Comment les entreprises rentables s’en sortent-elles sans payer d’impôts ? Les moyens les plus courants sont l’amortissement accéléré, la délocalisation des bénéfices, les stock-options et les crédits d’impôt.

Les échappatoires fiscales des sociétés aux États-Unis

Avant la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) de 2017, le taux d’imposition des sociétés aux États-Unis était l’un des plus élevés au monde, à 35 %. Début 2018, le taux de l’impôt sur les sociétés a été porté à 21 %.

Le nombre critique, cependant, est le taux d’imposition supérieur moyen combiné des sociétés, qui comprend les impôts d’État et fédéraux (réduits de toutes les déductions fédérales pour les impôts d’État payés).

Aux États-Unis en 2021, ce taux moyen combiné des entreprises les plus élevées est de 25,8%, inférieur à la moyenne des pays inclus dans les pays de l’Organisation de coopération et de développement économiques.

Il est également inférieur à celui de certains de ses pays pairs. Le taux comparable en France est de 32 %, même s’il sera réduit à 25,8 % en 2022. Le Portugal est le plus élevé avec 31,5 %.

Le taux d’imposition réel par rapport au taux officiel

Creusez un peu plus profondément et vous constaterez que de nombreuses sociétés américaines paient beaucoup moins que ce taux indiqué.

Bien que la TCJA ait abaissé le taux d’imposition des sociétés, l’un de ses objectifs était d’éliminer les échappatoires fiscales et les solutions de contournement pour les grandes entreprises.

En 2020, un total de 55 des sociétés cotées au Fortune 500 n’ont payé aucun impôt sur le revenu, selon Fortune magazine. Les noms comprenaient Nike, FedEx et Salesforce.com.

Ce ne sont pas des valeurs aberrantes. Le taux d’imposition effectif moyen pour toutes les sociétés Fortune 500 était de 11,3 %.

Bien que la nouvelle loi ait éliminé certains anciens allégements fiscaux et échappatoires, elle en a introduit de nombreux nouveaux.

Les échappatoires fiscales des sociétés aux États-Unis

De toute évidence, les entreprises sont devenues extrêmement avisées pour trouver des moyens de payer moins d’impôts. Voici les quatre grandes stratégies d’évitement fiscal :

Amortissement accéléré

Il s’agit de l’une des interruptions d’activité les plus importantes du code fiscal américain. L’amortissement accéléré permet à une entreprise de déduire les coûts des actifs qu’elle acquiert sur une période de plusieurs années et à un taux qui dépasse l’amortissement réel des actifs.

Il s’agit de la plus grande réduction d’impôt sur les sociétés du Code fiscal américain. Lorsque les entreprises acquièrent des actifs coûteux, comme des bâtiments ou des équipements d’usine, elles peuvent alors déduire leurs coûts de leurs bénéfices pendant plusieurs années.

C’est l’un des allégements fiscaux qui s’est amélioré avec la TCJA. La nouvelle loi a légalisé la « passation en charges complète ». C’est-à-dire que les sociétés peuvent amortir le coût total d’un investissement dans l’année où il est réalisé.

Délocalisation des bénéfices

Il existe d’importantes incitations fiscales pour les entreprises américaines à transférer leurs bénéfices et leurs emplois à l’étranger,

De nombreuses entreprises ont trouvé des moyens de s’incorporer officiellement en dehors des États-Unis et de payer des taux d’imposition des sociétés inférieurs dans leur nouveau pays d’origine, même si une partie importante de leurs opérations réside toujours aux États-Unis. Elles bénéficient d’un taux d’imposition de zéro pour cent sur la plupart des bénéfices générés à l’étranger .

Détenir des espèces dans des paradis fiscaux offshore est une autre stratégie courante. Le rapatrier aux États-Unis signifierait devoir payer des impôts dessus.

À elles seules, les grandes technologies, menées par Apple et Microsoft, ont divulgué un total de plus de 100 milliards de dollars au cours de leurs derniers exercices fiscaux qui ont été fabriqués à l’étranger et détenus à l’étranger, et n’étaient donc pas soumis à l’impôt américain. Bloomberg News note que le code logiciel est beaucoup plus facile à déplacer que l’équipement d’usine.

D’autres allégements fiscaux pour les sociétés profitent à d’autres industries. Certains types de revenus bancaires et d’assurance sont exonérés d’impôts s’ils sont perçus à l’étranger. Les radiations et les dépenses d’amortissement admissibles peuvent également être importantes. Les intérêts de la dette sont également déductibles.

Dans sa forme la plus élémentaire, l’augmentation des dépenses pour compenser les revenus réduira les taux d’imposition payés par les sociétés.

Les options d’achat d’actions

Les options d’achat d’actions sont devenues une forme standard de rémunération pour les PDG d’entreprises et d’autres cadres supérieurs.

Les employés les aiment parce qu’ils peuvent être extrêmement lucratifs. La société leur accorde l’option d’acheter un nombre défini d’actions à un prix spécifique dans le futur, généralement dans les 10 ans. Si les actions de l’entreprise augmentent, ils encaissent.

Les entreprises les adorent car cela leur permet de déclarer des bénéfices plus importants à leurs actionnaires tout en déclarant des bénéfices plus faibles à l’Internal Revenue Service. Cela leur permet d’économiser collectivement des milliards sur leurs impôts.

Les crédits d’impôt

Les crédits d’impôt sur les sociétés sont destinés à inciter les entreprises à s’engager dans des activités ou des pratiques que le gouvernement juge bénéfiques pour la nation.

La liste des crédits d’impôt possibles est longue, allant d’un pour la garde d’enfants aux salariés à un autre pour l’utilisation de biocarburants. Certains sont spécifiques à l’industrie, comme le crédit de formation d’équipe de sauvetage minier.

La ligne de fond

Les taux d’imposition globaux réels payés par les sociétés pourraient être un peu plus élevés si l’on tient compte de la multitude de taux que ces entités doivent payer à l’échelle mondiale. Aux États-Unis, leurs paiements sont bien inférieurs au taux d’entreprise indiqué, mais ces entreprises doivent toujours payer des impôts aux emplacements à l’étranger où elles font des affaires ou où elles établissent leur siège social.

Globalement, cela remet en cause la nécessité de réduire le taux officiel de l’impôt sur les sociétés, car il a peu de rapport avec les taux que les sociétés américaines paient réellement.