Apprenez les règles du paiement périodique sensiblement égal (SEPP)

Ne vous faites pas piquer par des pénalités de distribution anticipée

Pour décourager les investisseurs de puiser dans leurs fonds de retraite, l’Internal Revenue Service (IRS) impose généralement une pénalité de 10 % sur les retraits anticipés. Cette pénalité s’applique aux plans 401(k), aux plans 403(b) et aux comptes de retraite individuels (IRA) pour toute personne n’ayant pas encore atteint l’âge de 59 ans et demi.

Cependant, des difficultés financières parfois inattendues peuvent vous obliger à retirer des actifs prématurément. Dans de rares cas – et en 2020 en raison de la pandémie (voir encadré ci-dessous) – il existe des exceptions à la pénalité de distribution anticipée de 10 %. Les exceptions varient selon que vous avez un régime de retraite qualifié parrainé par un employeur, tel qu’un 401(k) ou 403(b), ou un IRA.

Parmi les exemples de quelques exceptions, citons les retraits anticipés pour les transferts vers un autre compte de retraite dans les 60 jours, les frais médicaux supérieurs à 10 % de votre revenu brut ajusté (AGI), l’invalidité totale et permanente du titulaire du compte, la distribution aux bénéficiaires après le décès du titulaire du compte. décès et accédants à la propriété (IRA uniquement, limité à 10 000 $).

Dans les années normales, une exception importante à la pénalité de distribution anticipée est autorisée si vous effectuez des retraits dans le cadre d’un programme de paiements périodiques sensiblement égaux (SEPP). Les retraits SEPP ne sont pas autorisés dans le cadre d’un régime de retraite qualifié si vous travaillez toujours pour votre employeur. Cependant, si les fonds proviennent d’un IRA, vous pouvez commencer les retraits SEPP à tout moment.

Quand utiliser un SEPP

Si vos besoins financiers sont à court terme, demandez-vous si les retraits SEPP vous conviennent. Une fois que vous avez commencé les paiements SEPP, vous devez continuer pendant au moins cinq ans ou jusqu’à ce que vous atteigniez l’âge de 59 ans et demi, selon la dernière éventualité. Si vous ne respectez pas cette exigence, la pénalité anticipée de 10 % s’applique toujours, et vous devrez des intérêts sur les pénalités différées des années d’imposition précédentes.

Prenons l’exemple de Jane, qui a 35 ans. Après avoir commencé les retraits SEPP, elle devra continuer à faire des retraits pendant les 24 ans et demi suivants jusqu’à ce qu’elle atteigne 59 ans et demi. Pour Jane, l’âge de 59 ans et demi vient après cinq ans.

Un autre exemple est Harry, qui commence son programme SEPP à 57 ans. Pour Harry, le plus tôt qu’il peut mettre fin à ses retraits SEPP est à l’âge de 62 ans. Pour Harry, cinq ans viennent après avoir atteint 59 ans et demi.

Si vous résiliez ou modifiez ultérieurement votre SEPP dans les délais impartis, vous devrez la pénalité de 10 % sur les montants prélevés dans le cadre du programme, plus les intérêts sur les pénalités différées des années d’imposition précédentes. L’IRS permet une exception à cette règle pour les contribuables qui décèdent (pour les retraits des bénéficiaires) ou deviennent invalides de façon permanente.

Comment calculer SEPP

L’IRS propose trois méthodes pour calculer les retraits SEPP. Étant donné que les trois calculs donnent lieu à des retraits annuels différents, vous pouvez choisir celui qui convient le mieux à vos besoins financiers. Les trois méthodes sont la méthode d’amortissement fixe, la méthode d’annuitisation et la méthode de distribution minimale requise (RMD).

Méthode d’amortissement fixe

Selon la méthode d’amortissement, le paiement annuel sera le même pour chaque année du programme. Il est déterminé en utilisant la table d’espérance de vie choisie et un taux d’intérêt choisi (décrit ci-dessous). Pour cette méthode, le contribuable a la possibilité d’utiliser l’une des trois tables d’espérance de vie (décrites ci-dessous). Le montant annuel calculé au cours de la première année de distribution est ensuite utilisé pour chaque année subséquente de retraits du RREU.

Méthode de rente fixe

Semblable à la méthode de l’amortissement, le montant annuel selon la méthode de la rente est le même chaque année. La somme est déterminée en divisant le solde du compte de retraite par un facteur de rente égal à la valeur actuelle d’une rente de 1 $ par année. Le facteur de rente est dérivé à l’aide d’une table de mortalité fournie par l’IRS et d’un taux d’intérêt choisi, et il est basé sur l’espérance de vie unique du contribuable seul.

Méthode de distribution minimale requise (RMD)

En utilisant la méthode de distribution minimale requise (RMD), le paiement annuel pour chaque année est déterminé en divisant le solde du compte courant par le facteur d’espérance de vie du contribuable. Le montant du retrait annuel doit être recalculé chaque année avec le nouveau solde du compte et, par conséquent, il changera d’année en année. La table d’espérance de vie choisie la première année doit continuer à être utilisée chaque année suivante.

On s’attend à ce que le montant change chaque année. Cependant, il est toujours considéré comme « sensiblement égal » et acceptable dans le programme SEPP tant que cette méthode est systématiquement suivie. Cette méthode tient compte des fluctuations du marché, qui ont un impact sur le solde du compte.

Exemple de calculs SEPP

Prenons un exemple qui illustre les montants annuels qui résultent de chaque méthode de calcul.

Supposons que Jean ait 45 ans. Il a 500 000 $ dans un compte de retraite et veut commencer les retraits SEPP. Pour les méthodes d’amortissement et de rente, il utilisera un taux d’intérêt de 3,98 % (supposé être 120 % du taux fédéral à moyen terme) et son espérance de vie de 38,8 ans. Les résultats sont les suivants:

• Mode d’amortissement : 25 511,57 $ par année
• Mode de rente : 25 227,04 $ par année
• Méthode de distribution minimale : 12 886,60 $ par année

Les besoins financiers de John au cours des 14 ½ prochaines années (59 ½ – 45) pendant lesquelles il prendra des retraits SEPP détermineront son choix de méthode. Il doit également tenir compte de ce dont il s’attend à avoir besoin à la retraite après l’âge de 59 ans et demi.

John a la possibilité de transférer une partie de son IRA vers un IRA distinct et de calculer le SEPP en fonction de ce qui reste. Cela est généralement fait pour les contribuables qui veulent laisser un pécule pour plus tard. Par exemple, si 200 000 $ suffisent pour couvrir les besoins de John, il peut transférer ce montant dans un IRA distinct et retirer les retraits SEPP de ce compte IRA.

Changements et explications de l’IRS

Avant 2002, certains contribuables qui choisissaient les méthodes de rente fixe ou d’amortissement constataient que le solde de leur compte de retraite s’épuisait plus rapidement que prévu. En effet, le rendement de leurs placements n’a pas suivi le rythme de leurs retraits.

Selon les anciennes règles, vous deviez vous en tenir à la méthode de calcul choisie au début de votre programme SEPP, malgré la possibilité de manquer de fonds. Cela a changé en 2002 lorsque l’IRS a publié une nouvelle règle qui permettait aux contribuables de faire un changement unique. Si vous avez commencé à utiliser les méthodes de rente fixe ou d’amortissement, vous pourriez passer à la méthode RMD et ainsi réduire vos retraits SEPP. Une fois ce changement effectué, vous deviez conserver la méthode RMD pour toutes les années suivantes.

Si vous participez déjà à un programme SEPP utilisant la méthode d’amortissement fixe ou de rente mais que vous souhaitez passer à la méthode RMD, consultez votre professionnel financier.

Tableaux d’espérance de vie

Les trois tables d’espérance de vie qui peuvent être utilisées pour calculer les paiements SEPP sont la table d’espérance de vie unique, la table de durée de vie uniforme et la table conjointe et dernier survivant. Généralement, votre choix de table est déterminé si vous avez désigné un bénéficiaire de votre compte de retraite. Votre professionnel de la finance devrait être en mesure de vous aider à choisir la bonne table.

Changements de bénéficiaire

Si vous utilisez la table d’espérance de vie conjointe et du dernier survivant pour calculer votre SEPP, votre bénéficiaire est déterminé le 1er janvier. Pour calculer votre paiement SEPP pour l’année, vous utiliserez l’espérance de vie du bénéficiaire qui était sur votre compte de retraite. au 1er janvier de l’année pour laquelle le calcul est effectué.

Toute modification apportée après le 1er janvier est prise en considération l’année suivante, à condition que la modification soit toujours en vigueur au début de cette année. Par conséquent, si vous avez changé de bénéficiaire en cours d’année, assurez-vous d’en informer votre professionnel de la finance afin qu’il puisse utiliser les bonnes espérances de vie.

De plus, si vous avez plusieurs bénéficiaires, l’espérance de vie du bénéficiaire le plus âgé est utilisée pour calculer votre SEPP.

Calculer les taux d’intérêt

Chaque mois, l’IRS émet une décision sur les revenus dans laquelle certains taux d’intérêt sont fournis. L’un de ces taux d’intérêt est le taux fédéral à moyen terme. Selon la décision fiscale 2002-62, un contribuable doit utiliser un taux pouvant aller jusqu’à 120 % du taux fédéral à moyen terme pour calculer les montants du PPSE selon les méthodes d’amortissement fixe et de rente. Le taux à moyen terme peut être prélevé sur l’un ou l’autre des deux mois précédant immédiatement la première distribution.

Ce taux maximal autorisé est un chiffre conservateur pour les revenus futurs du compte. Ainsi, il s’agit d’une tentative de s’assurer que le contribuable n’épuise pas le compte plus tôt que prévu.

Aucune addition ou soustraction autorisée

Une fois que vous démarrez un programme SEPP sur un compte de retraite, vous ne pouvez pas faire d’ajouts ou de distributions à partir du compte. Cela inclut tous les roulements non imposables dans d’autres comptes de retraite. Toute modification du solde du compte, à l’exception des SEPP, des gains, des pertes et des frais requis, tels que les frais commerciaux et administratifs, peut entraîner une modification du programme SEPP et peut entraîner une disqualification par l’IRS. Comme expliqué précédemment, toute disqualification entraînera l’imposition de pénalités et d’intérêts.

Solde du compte

Les directives de l’IRS pour déterminer le solde du compte à utiliser dans le programme SEPP offrent une grande flexibilité. Si vous décidez de changer la méthode de calcul de votre SEPP existant ou de démarrer un nouveau programme SEPP, assurez-vous de consulter votre fiscaliste concernant le solde du compte qui doit être utilisé dans le calcul. Comme pour toute question relative aux régimes de retraite, vous devez vous assurer de demander l’aide d’un fiscaliste compétent pour vous assurer que vous respectez les paramètres de la réglementation de l’IRS.

L’essentiel

Comme toujours, retirer de l’argent d’un compte de retraite devrait être un dernier recours financier. C’est pourquoi l’IRS a des exceptions pour des circonstances spécifiques comme l’invalidité et la maladie. Si vous ne répondez à aucun des critères des autres exceptions, le programme SEPP peut être utilisé si vous avez épuisé toutes les autres voies. Il ne doit pas être utilisé comme stratégie de fonds d’urgence, car tout retrait affecte considérablement votre stabilité financière future.

Les contribuables commettent souvent des erreurs coûteuses avec les programmes SEPP car il y a peu d’indications sur ce qui peut être fait dans certaines situations. Dans les cas où des conseils supplémentaires sont nécessaires, envisagez de travailler avec un fiscaliste qui a de l’expérience avec l’IRS sur les questions de SEPP.