Puis-je réduire mes factures fiscales potentielles lors de mon retour au Royaume-Uni ?

Britannique de naissance, j’ai déménagé aux États-Unis il y a 25 ans pour des raisons professionnelles et je prévois maintenant de revenir avec ma famille – ma femme américaine et nos deux enfants. Je comprends qu’il existe des règles fiscales spéciales pour les personnes domiciliées de retour. De quoi dois-je être conscient et devrais-je transférer des actifs au nom de ma femme pour réduire mes obligations fiscales potentielles ?

Laura Harper, partenaire de l’équipe de clientèle privée de Kingsley Napley, indique que si vous êtes né au Royaume-Uni et que vous avez un domicile d’origine au Royaume-Uni, les règles fiscales pour les «résidents anciennement domiciliés» (FDR) s’appliqueront. Les conjoints sans domicile commun sont traités très différemment à des fins fiscales par le Royaume-Uni.

Alors que les FDR sont réputés domiciliés chaque fois qu’ils sont résidents britanniques (sous réserve d’un délai de grâce d’un an aux fins de l’impôt sur les successions (IHT)), les non-FDR ne sont réputés domiciliés qu’une fois qu’ils ont été résidents britanniques pendant au moins 15 des 20 années fiscales précédentes. années. Les règles du FDR couvrent désormais l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les plus-values ​​(CGT).

Cela dit, aux fins de l’impôt sur le revenu et de la CGT, l’exposition à l’impôt britannique sera toujours largement évaluée dans le cadre du test de résidence statutaire – qui évalue le statut d’une personne en fonction du nombre de jours qu’elle passe au Royaume-Uni – et non du test de domicile. Cependant, un FDR sera considéré comme domicilié au Royaume-Uni aux fins de l’impôt sur le revenu et de la CGT dès qu’il deviendra résident britannique. La conséquence la plus importante de cela est qu’un FDR ne pourra pas bénéficier de la base d’imposition des transferts lorsqu’il réside au Royaume-Uni, en vertu de laquelle l’impôt sur les revenus et gains étrangers n’est payé que si les fonds sont transférés au Royaume-Uni.

Pour l’IHT, une personne anciennement domiciliée sera considérée comme domiciliée au Royaume-Uni à partir du début de sa deuxième année d’imposition de résidence continue au Royaume-Uni. À partir de ce moment, leur succession mondiale serait soumise à l’IHT tant qu’ils resteraient résidents fiscaux britanniques, et éventuellement pendant une courte période par la suite.

En termes de planification pendant que vous êtes encore à l’étranger, vous devez savoir que les fiducies créées par les FDR qui sont réputés domiciliés en vertu de la règle FDR sont imposées sur la base des revenus et gains étrangers au sein de leurs fiducies offshore (conformément à l’imposition des fiducies constituées par un domicile réel au Royaume-Uni).

En revanche, votre conjoint non FDR pourrait établir une fiducie offshore et devenir plus tard réputé domicilié en vertu de la règle des 15 ans, mais bénéficier toujours d’une forme de fiducie offshore protégée par l’impôt. Ce type de fiducie empêchera les actifs non britanniques d’être soumis à l’IHT. Comme le seuil de l’impôt sur les successions aux États-Unis est considérablement plus généreux qu’au Royaume-Uni, cela peut entraîner une économie d’impôt importante, même si des conseils fiscaux doivent être recherchés avant le transfert de tout actif.

Ce statut protégé sera toutefois perdu si votre femme acquiert un domicile réel au Royaume-Uni ou si la fiducie enfreint les règles à tout moment.

J’ai divorcé l’année dernière et dans le cadre de l’accord financier, mon ex-femme et moi avons convenu que je conserverais mes actifs de crypto-monnaie pendant qu’elle obtiendrait la part du lion de ma pension et d’autres investissements, et nous avons divisé la maison familiale. Lorsque nous avons négocié l’automne dernier, le marché de la cryptographie était à la hausse et j’étais convaincu qu’il irait encore plus haut, mais à la suite du récent crash, mes actifs numériques ont plus que diminué de moitié. Je suis maintenant bien moins bien lotie que mon ex et je m’inquiète pour mon avenir financier. Elle dit que je n’ai que moi-même à blâmer et que je n’en discuterai pas davantage. Puis-je aller en justice pour renégocier notre ordre financier ?

David Lillywhite, associé du cabinet Burgess Mee Family Law, affirme que la volatilité d’actifs spécifiques peut être prise en compte par le tribunal lors de l’examen de la division des finances matrimoniales. En règle générale, un conjoint ne devrait pas porter tous les actifs à risque, tandis que l’autre détient ceux dont la valeur est beaucoup moins immédiatement sensible aux forces du marché (comme une maison familiale).

Vous dites que vous avez choisi de compenser d’autres actifs avec des avoirs cryptographiques substantiels et que vous avez pris le risque d’un actif avec une volatilité connue. Vous vous attendiez à ce que la valeur de vos avoirs s’apprécie et vous avez compromis vos prétentions financières sur cette base. Le tribunal préfère le caractère définitif dans la mesure du possible, de sorte qu’il n’autorise que des circonstances limitées dans lesquelles une partie peut revoir un règlement financier. Ces types d’événements intermédiaires doivent être imprévus et imprévisibles et une fluctuation du prix naturel d’un actif n’en fait généralement pas partie. Si chaque ordonnance financière finale pouvait être réexaminée de cette manière, les tribunaux seraient alors confrontés à un déluge d’affaires cherchant à rouvrir les règlements convenus.

Dans votre scénario de crash de valeur crypto, il est toujours peu probable qu’un tribunal rouvre un accord financier compte tenu de la connaissance générale de la crypto – bien que le plus proche du règlement et l’ampleur de la chute soient pris en compte. Votre ex-partenaire prétendra sans aucun doute qu’il n’est pas nécessaire de reconsidérer l’ordonnance que vous avez tous les deux volontairement conclue, vraisemblablement avec l’aide d’un conseil juridique indépendant. Si vous souhaitez toujours évaluer ce qui est susceptible d’être un ensemble restreint d’options – chaque cas est spécifique aux faits – alors des conseils juridiques supplémentaires doivent être recherchés rapidement.

Pour les couples qui se séparent maintenant, l’introduction du divorce sans faute entraîne une attente de 20 semaines à compter de la date de réception de la demande de divorce, avant de demander la première des deux ordonnances requises pour mettre officiellement fin à un mariage. La seconde ne peut être faite que six semaines plus tard et donc, même dans les scénarios les plus optimistes, où un accord financier est approuvé, les parties qui se séparent peuvent attendre six mois et demi avant de recevoir tout actif potentiellement volatil et, bien sûr, la valeur de cet actif peut très bien avoir fluctué au cours de cette période.

Cette semaine, le bitcoin (l’une des crypto-monnaies les plus connues) se négociait à environ 20 496 £ la pièce, contre des sommets d’environ 48 000 £ en novembre 2021.

Des conseils financiers indépendants doivent toujours être pris lorsqu’une séparation implique une variété d’actifs. Ce conseiller doit travailler en étroite collaboration avec votre avocat afin que des décisions éclairées puissent être prises pour garantir que les besoins futurs seront correctement satisfaits lors de la séparation.

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Notre prochaine question

J’ai créé une entreprise à mon compte, que ma future ex-femme a ensuite rejointe en tant qu’actionnaire. Les tribunaux pourraient-ils m’obliger à lui remettre des actions dans le cadre du divorce ? Cela ne semble pas très juste si c’est le cas.

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