Pourquoi les revenus différés sont-ils traités comme un passif ?
Les revenus différés sont les paiements reçus d’un client avant la livraison d’un produit ou d’un service ; cependant, le paiement n’est pas encore comptabilisé comme un revenu. Les revenus reportés, également appelés revenus non gagnés, sont inscrits au passif du bilan car, selon la comptabilité d’exercice, le processus de comptabilisation des revenus n’est pas terminé.
Points clés à retenir
- Les revenus reportés sont les revenus reçus pour des services ou des biens à livrer dans le futur.
- Les revenus reportés sont comptabilisés comme un passif au bilan d’une entreprise.
- L’argent reçu pour le futur produit ou service est enregistré comme un débit de trésorerie au bilan.
- Une fois les revenus gagnés, le compte de passif est réduit et le compte de revenus du compte de résultat est augmenté du même montant.
- La méthode de la comptabilité d’exercice comptabilise les revenus lorsqu’ils sont entièrement gagnés.
Revenus différés et comptabilité d’exercice
Lorsqu’une entreprise utilise la méthode de la comptabilité d’exercice, les revenus ne sont comptabilisés comme gagnés que lorsque l’argent est reçu d’un acheteur et que les biens ou services sont livrés à l’acheteur. Lorsqu’une entreprise enregistre des revenus différés, c’est parce qu’un acheteur ou un client a payé à l’avance un bien ou un service qui doit être livré à une date ultérieure.
Le paiement est considéré comme un passif car il existe toujours la possibilité que le bien ou le service ne soit pas livré ou que l’acheteur annule la commande. Dans les deux cas, l’entreprise rembourserait le client, à moins que d’autres conditions de paiement ne soient explicitement stipulées dans un contrat signé.
Au fil du temps, lorsque le produit ou le service est livré, le compte de revenus différés est débité et l’argent crédité aux revenus. En d’autres termes, le revenu ou la vente est finalement reconnu et, par conséquent, l’argent gagné n’est plus un passif. Chaque contrat peut stipuler des conditions différentes, de sorte qu’il est possible qu’aucun revenu ne puisse être enregistré tant que tous les services ou produits n’ont pas été livrés. En d’autres termes, les paiements perçus auprès du client resteraient en revenus différés jusqu’à ce que le client ait reçu ce qui était dû conformément au contrat.
Exemple
Un country club perçoit des cotisations annuelles de ses clients totalisant 240 $, qui sont facturées immédiatement lorsqu’un membre s’inscrit pour rejoindre le club. A réception du paiement, les services n’ont pas encore été fournis. Le club débiterait de l’argent et créditerait les revenus différés de 240 $.
À la fin du premier mois d’adhésion, le club comptabiliserait 20 $ de revenus en débitant le compte de revenus différés et en créditant le compte des ventes. Le club de golf continuerait à comptabiliser 20 $ de revenus chaque mois jusqu’à la fin de l’année, lorsque le solde du compte de revenus reportés serait nul. Sur le compte de résultat annuel, le montant total de 240 $ serait finalement inscrit en tant que revenus ou ventes.
Le moment de la constatation des revenus et de l’enregistrement n’est pas toujours simple. Les normes comptables selon les PCGR, ou principes comptables généralement reconnus, permettent différentes méthodes de comptabilisation des revenus en fonction des circonstances et du secteur d’activité de l’entreprise.
Par exemple, un entrepreneur peut utiliser soit la méthode du pourcentage d’avancement, soit la méthode du contrat achevé pour comptabiliser les produits. Selon la méthode du pourcentage d’avancement, l’entreprise comptabiliserait les revenus lorsque certains jalons seraient atteints. Selon la méthode du contrat achevé, l’entreprise ne comptabiliserait aucun profit tant que le contrat dans son intégralité et ses conditions n’auraient pas été remplies. Par conséquent, la méthode des contrats achevés se traduit par des revenus inférieurs et des revenus différés plus élevés que la méthode de l’avancement des travaux.
Les états financiers d’une entreprise peuvent apparaître différents selon une méthode comptable par rapport à une autre. Chaque méthode se traduirait par un montant différent enregistré comme revenu reporté, bien que le montant total de la transaction financière ne soit pas différent.
Conclusion
Les revenus reportés sont les paiements reçus par les clients pour des biens ou des services qu’ils s’attendent à recevoir dans le futur. Tant que le service n’est pas exécuté ou que le bien n’est pas livré, l’entreprise est endettée envers le client, ce qui fait temporairement du revenu un passif. Une fois gagnés, les revenus ne sont plus différés ; il est réalisé et comptabilisé comme un revenu.
Pourquoi les revenus différés sont-ils un passif ?
Les revenus différés sont les revenus reçus mais non encore gagnés. En d’autres termes, le paiement reçu concerne des biens ou des services qui seront livrés à un moment donné dans le futur. En conséquence, l’entreprise doit au client ce qui a été acheté et les fonds peuvent être récupérés avant la livraison. Jusqu’à ce qu’ils soient gagnés, les revenus reportés constituent un passif.
Comment les revenus différés sont-ils classés ?
Les revenus reportés sont inscrits au passif du bilan et le compte de trésorerie (actif) du bilan est augmenté du montant reçu. Une fois le revenu gagné, le compte de passif est réduit et le compte de revenu du compte de résultat est augmenté.
Les revenus différés sont-ils un passif d’exploitation ?
Les passifs d’exploitation sont des montants dus résultant des opérations normales d’une entreprise, tandis que les passifs hors exploitation sont des montants dus pour des choses non liées aux opérations d’une entreprise. Par exemple, les versements hypothécaires et les loyers sont des passifs hors exploitation. Les revenus reportés sont des revenus comptabilisés pour des services ou des biens faisant partie de ses opérations ; par conséquent, les revenus reportés constituent un passif d’exploitation.