Exigences de déclaration de crypto-monnaie incluses dans le projet de loi sur l’infrastructure
Le 1er août 2021, le Sénat américain a dévoilé le projet de texte de l’Infrastructure Investment and Jobs Act (Bill), un paquet d’infrastructures très attendu de 1 000 milliards de dollars négocié par la Maison Blanche et un groupe bipartite de sénateurs. Comme indiqué ci-dessous, le projet de loi comprend une disposition (article 80603) qui, si elle est adoptée sous sa forme actuelle, modifierait l’Internal Revenue Code (Code) pour étendre certaines exigences de déclaration pour les transactions impliquant des actifs numériques, y compris les crypto-monnaies telles que Bitcoin et Ether et d’autres formes de jetons numériques. La disposition, qui entrerait généralement en vigueur le 1er janvier 2023, vise à combler un « écart fiscal » résultant de la sous-déclaration des transactions de crypto-monnaie.
RAPPORT DU COURTIER
L’article 6045 du Code impose généralement des exigences de déclaration à « toute personne faisant affaire en tant que courtier » en ce qui concerne les ventes affectées par le courtier au nom de ses clients. En vertu de la loi actuelle, ces déclarations sont actuellement limitées aux ventes d’actions de sociétés, aux participations dans des fiducies et des partenariats, aux titres de créance, à certains produits de base et à divers dérivés associés. Conformément à la réglementation, ces ventes sont déclarées par le courtier sur le formulaire 1099-B et les informations devant être déclarées comprennent des informations d’identification sur le contribuable et le bien vendu, la date de vente et le produit brut de la vente – et uniquement en ce qui concerne le vente d’un « titre couvert », la base ajustée du bien vendu et la nature du gain ou de la perte sur la vente (c’est à dire, plus-value à long ou à court terme).
Aux fins de la déclaration 1099-B, un « courtier » est défini comme comprenant un « négociant, une bourse de troc et toute autre personne qui (contre rémunération) agit régulièrement en tant qu’intermédiaire en ce qui concerne les biens ou les services ». Un exemple typique d’un courtier soumis à la déclaration 1099-B est une société de courtage qui facilite les transactions pour les clients en actions, obligations et/ou matières premières.
Le projet de loi étend la définition d’un courtier pour inclure « toute personne qui (contre rémunération) est chargée de fournir régulièrement tout service effectuant des transferts d’actifs numériques pour le compte d’une autre personne ». Sauf disposition contraire de la réglementation du Département du Trésor des États-Unis, un « actif numérique » désigne « toute représentation numérique de la valeur qui est enregistrée sur un grand livre distribué sécurisé cryptographiquement ou toute technologie similaire telle que spécifiée par [Treasury]. » Un échange de crypto-monnaie serait considéré comme un courtier dans ce langage.
La déclaration de « base » en vertu de la section 6045 ne s’applique qu’aux « titres couverts ». En vertu de la législation actuelle, le terme titres couverts comprend généralement les actions de sociétés, les titres de créance, certains produits de base désignés (et leurs dérivés) et d’autres instruments financiers. Le projet de loi élargirait la définition des titres couverts pour inclure tout « actif numérique ». En conséquence, les courtiers assujettis à l’article 6045 seront tenus de déclarer la base ajustée et la nature du gain ou de la perte lors de la vente d’actifs numériques, y compris les jetons utilitaires, les pièces stables et les jetons adossés à des actifs.
RAPPORTS DE TRANSFERT DE COURTIER À COURTIER ET DE COURTIER À NON COURTIER
En vertu de la loi actuelle, l’article 6045A du Code impose des exigences de déclaration supplémentaires qui sont généralement applicables au transfert de titres couverts par un courtier à un autre. Plus précisément, le courtier cédant doit fournir une déclaration énonçant certaines informations (spécifiées dans la réglementation) sur les titres couverts transférés afin que le courtier cessionnaire soit en mesure de se conformer aux exigences de déclaration 1099-B lors d’une vente ultérieure des titres transférés. En incluant les actifs numériques dans la définition des titres couverts, le projet de loi impose cette exigence de déclaration de déclaration de transfert au transfert d’actifs numériques de courtier à courtier.
Le projet de loi étend également l’article 6045A en imposant une exigence de déclaration supplémentaire lorsqu’un courtier transfère un titre couvert qui est un actif numérique vers « un compte qui est ne pas maintenu par, ou une adresse non associée à, une personne que ce courtier connaît ou a des raisons de savoir est également un courtier » (c’est à dire, un non-courtier). Dans cette situation, le cédant doit faire une déclaration de renseignements auprès de l’Internal Revenue Service (IRS) contenant les mêmes informations que celles requises dans une déclaration de transfert pour une transaction de courtier à courtier. Le projet de loi prévoit des sanctions en cas de non-respect de la déclaration d’information entre courtiers et non-courtiers.
DÉCLARATION DES GRANDES TRANSACTIONS « EN ESPÈCES »
L’article 6050I du Code impose généralement des exigences de déclaration à toute personne qui exerce une activité commerciale ou commerciale et, dans le cadre d’une telle activité commerciale ou commerciale, reçoit plus de 10 000 $ en espèces au cours d’une transaction ou de deux transactions connexes ou plus. Ces transactions sont déclarées sur le formulaire 8300, et les informations requises comprennent des informations d’identification sur le cédant et le cessionnaire et une description de la transaction.
Le projet de loi étend la définition de « espèces » à des fins de déclaration pour inclure « tout actif numérique », de sorte que les transactions importantes en jetons, y compris la crypto-monnaie, doivent être déclarées même en dehors du contexte du courtage.
Le Sénat devrait amender le projet de loi au cours des prochaines semaines. En particulier, le sénateur Ron Wyden (D-OR), président de la commission sénatoriale des finances des États-Unis, a publié une série de messages sur Twitter avant la publication du projet de loi. Dans les messages, le sénateur Wyden s’est dit préoccupé par le fait que la définition de «courtier» manquait de clarté et pourrait englober certaines entreprises qui jouent un rôle accessoire dans le commerce de crypto-monnaie, telles que les portefeuilles numériques et les développeurs de technologies blockchain, et que l’imposition d’exigences de déclaration à ces entreprises pourrait posent des défis et entraînent des conséquences inattendues. Le 3 août 2021, le sénateur Wyden, ainsi que les sénateurs Cynthia Lummis (R-WY) et Patrick Toomey (R-PA), ont dévoilé un amendement au projet de loi qui limite généralement la définition de « courtier » aux entités ayant des clients, précisant que Les mineurs de crypto-monnaie, les développeurs de matériel et de logiciels de crypto-monnaie et les développeurs d’actifs numériques ne sont pas censés relever de la définition.