Évaluation du risque inhérent lors d’un audit
Les auditeurs jouent un rôle très important dans le secteur financier. Ces professionnels agissent en tant que parties indépendantes qui examinent les états financiers pour s’assurer qu’ils sont justes et exacts. Ils le font par le biais d’audits de routine, qui sont des examens pouvant impliquer des examens financiers des états financiers de l’entreprise, ainsi que des problèmes de conformité et des contrôles internes impliquant l’information financière d’une entreprise.
Les audits sont menés par des auditeurs internes et externes. Les auditeurs internes travaillent pour une entreprise. Leurs examens servent d’outils managériaux pour identifier les améliorations des processus et du contrôle interne. Les auditeurs externes examinent souvent les états financiers et les contrôles internes de l’entreprise. Dans les deux cas, les auditeurs sont chargés d’identifier les erreurs et les incohérences. Le risque posé par ces erreurs est communément appelé risque inhérent. Poursuivez votre lecture pour en savoir plus sur le risque inhérent et sur ce que font les auditeurs pour l’évaluer.
Points clés à retenir
- Les auditeurs contribuent à garantir que les contrôles et les états financiers de l’entreprise sont exempts d’erreurs, de fraudes et d’inexactitudes.
- Le risque inhérent fait inévitablement partie de la conduite des affaires et survient même lorsque des contrôles sont en place.
- La connaissance et le jugement d’un auditeur du secteur, des transactions d’entreprise et des actifs de l’entreprise peuvent aider à déterminer le risque inhérent.
- Les entreprises ayant des structures commerciales et des transactions complexes ont tendance à avoir plus de risques inhérents.
- La réduction du risque inhérent implique souvent de réévaluer les contrôles internes existants et de mettre en œuvre de nouvelles pratiques.
Pourquoi le risque inhérent est important
Il existe des risques qui surviennent même si un auditeur élimine les états financiers d’une entreprise de toute anomalie significative. C’est ce qu’on appelle le risque d’audit. Bien qu’ils aient reçu le feu vert, les déclarations peuvent encore présenter des incohérences. Le risque d’audit peut être divisé en trois catégories : risque de contrôle, risque de détection et risque inhérent.
Le risque lié au contrôle survient lorsque les pratiques internes d’une entreprise n’empêchent pas les inexactitudes. Le risque de détection, quant à lui, survient lorsqu’un auditeur ne détecte aucun risque. Mais qu’en est-il du risque inhérent? Le risque inhérent est tout risque qui se produit naturellement lorsqu’il n’y a pas de gestion des risques en place pour l’atténuer. En termes simples, c’est inévitable.
Les auditeurs utilisent le risque inhérent pour évaluer le risque d’anomalies significatives associé à un poste ou à un domaine d’audit particulier dans les états financiers d’une entreprise. Elle est principalement appréciée par la connaissance et le jugement de l’auditeur concernant :
- L’industrie dans son ensemble
- Les types de transactions qui se produisent au sein d’une entreprise particulière
- Les actifs que l’entreprise possède
Un auditeur évalue chaque domaine d’audit dans les rapports financiers ou les contrôles internes comme présentant un risque inhérent faible, moyen ou élevé. Le risque inhérent est élevé chaque fois qu’il y a un risque plus élevé d’anomalies significatives. Il peut également augmenter pour les entreprises dont les opérations quotidiennes sont complexes et dynamiques. Les cabinets d’experts-comptables agréés (CPA) utilisent le niveau évalué de risque d’anomalies significatives pour concevoir les procédures d’audit appliquées aux comptes associés.
Le risque ultime posé à l’entreprise dépend également de l’exposition financière créée par le risque inhérent si le processus de comptabilisation de l’exposition échoue.
Qui présente le risque inhérent le plus élevé ?
Comme indiqué ci-dessus, le risque inhérent ne peut être évité. Par conséquent, cela vient avec faire des affaires. Certains types d’entreprises sont plus sensibles au risque inhérent que d’autres. Les entreprises qui n’ont pas de structures commerciales complexes sont sujettes à de faibles niveaux de risque inhérent, tandis que les entreprises très complexes et dynamiques présentent un degré de risque inhérent plus élevé.
Les entreprises qui opèrent dans des secteurs hautement réglementés, tels que le secteur financier, sont plus susceptibles d’avoir un risque inhérent plus élevé. Cela est particulièrement vrai pour les entreprises sans service d’audit interne ou sans comité de surveillance ayant une formation financière.
Bien que les entreprises ne puissent pas complètement prévenir le risque inhérent, elles peuvent réduire le degré de risque auquel elles sont exposées. La mise en œuvre ou l’augmentation des contrôles internes est l’un des meilleurs moyens dont disposent les entreprises pour réduire le niveau de risque inhérent auquel elles peuvent être confrontées.
Exemples de facteurs de risque inhérents
L’évaluation du risque inhérent tend à être un processus plus subjectif que les autres composantes de l’audit. Cependant, il existe souvent des facteurs clairs et observables à prendre en compte, tels que l’économie, le secteur et les anomalies connues antérieurement, qui aident l’auditeur à arriver à un niveau évalué de risque inhérent pour chaque domaine d’audit.
Voici quelques exemples de risques inhérents qui existent dans le monde de l’entreprise. Les types de facteurs suivants sont pris en compte par les auditeurs lorsqu’ils évaluent le risque inhérent :
- Les transactions financières qui nécessitent des calculs complexes sont intrinsèquement plus susceptibles d’être erronées que de simples calculs.
- L’argent en caisse est par nature plus susceptible d’être volé qu’un grand stock de charbon.
- Les développements technologiques rapides peuvent créer un risque plus élevé que les stocks deviennent obsolètes plus rapidement que dans d’autres industries.
- Une entreprise en difficulté peut intrinsèquement être plus incitée à déformer les informations financières pour respecter certaines clauses restrictives.
- Une entreprise qui a incorrectement déclaré un solde particulier dans le passé peut être intrinsèquement plus susceptible de le déclarer à nouveau de manière erronée.
Qu’est-ce que le risque inhérent ?
Le risque inhérent est tout risque associé à des erreurs ou omissions dans les états financiers et les rapports d’une entreprise. Ces anomalies se produisent généralement chaque fois que des transactions complexes se produisent ou chaque fois qu’un degré plus élevé de connaissances ou de jugement est requis pour établir des estimations financières. Dans de nombreux cas, les contrôles internes en place échouent tous, ce qui entraîne un risque inhérent.
Pouvez-vous prévenir les risques inhérents ?
Le risque inhérent est inévitable. Cela signifie que toute entreprise est exposée à des risques inhérents. Lorsqu’une entreprise a une structure commerciale très basique, les chances de risque inhérent sont faibles. Mais les entreprises plus complexes qui ont des structures compliquées ont un degré de risque inhérent plus élevé. Bien que les entreprises ne soient pas en mesure de l’empêcher complètement, elles peuvent réduire les risques inhérents en améliorant les processus existants ou en mettant en place davantage de contrôles.
Quelle est la différence entre le risque inhérent et le risque de contrôle ?
Le risque inhérent est inévitable, ce qui signifie qu’il fait naturellement partie de la conduite des affaires. Le risque de contrôle, en revanche, survient lorsque les pratiques internes cessent de fonctionner et conduisent à des anomalies significatives. Le risque de contrôle survient également lorsqu’il n’y a pas suffisamment de procédures internes en place pour prévenir ou atténuer le risque.
En quoi le risque de détection diffère-t-il du risque inhérent ?
Le risque inhérent est tout risque qui découle de la conduite des affaires. Il est généralement présent même lorsque les contrôles et la gestion des risques ne fonctionnent pas. Le risque de détection, en revanche, est l’une des trois composantes du risque d’audit avec le contrôle et le risque inhérent. Lorsqu’un auditeur ne trouve pas d’anomalies significatives dans un état financier ou dans le rapport financier d’une entreprise, on parle de risque de détection. Ces anomalies peuvent résulter de fraudes ou d’erreurs.