Drapeaux rouges de l’IRS pour les fondations familiales

Une fondation privée caritative créée par une famille peut offrir des avantages appréciables à la fois aux organismes de bienfaisance qu’elle soutient et aux membres de la famille qui dirigent les activités de la fondation. Cependant, les fondations familiales privées sont soumises à des réglementations fiscales complexes qui, si elles sont violées, peuvent entraîner de lourdes sanctions et même la révocation du statut d’exonération fiscale de la fondation.

Si vous souhaitez créer une fondation familiale ou si vous en faites déjà partie, il est bon de connaître ces règles de l’Internal Revenue Service (IRS). Vous trouverez ci-dessous les bases des fondations familiales ainsi que certaines pratiques pouvant entraîner des problèmes avec l’IRS.

Comment fonctionne une fondation familiale privée ?

La forme la plus courante de fondation familiale privée est une organisation à but non lucratif exonérée d’impôt en vertu de l’article 501(c)(3) de l’Internal Revenue Code. La fondation peut être créée par un particulier, une famille ou une entreprise privée pour soutenir une ou plusieurs activités caritatives.

La fondation est financée par son ou ses créateurs, qui bénéficient de déductions fiscales pour leurs contributions. Ces fonds forment la dotation de la fondation, qui est investie de manière à générer des revenus pour financer les œuvres caritatives de la fondation à l’avenir. La fondation doit chaque année distribuer au moins 5% de ses actifs à son action caritative. Une fondation distribue généralement des fonds sous forme de subventions à des particuliers ou à d’autres organismes de bienfaisance, tandis qu’un organisme de bienfaisance public finance directement des activités caritatives spécifiques.

Avantages des fondations familiales

Les avantages des fondations familiales sont supérieurs à ceux des simples dons en espèces caritatifs. En voici une demi-douzaine.

1. Parce que les membres de la famille conservent le contrôle de la fondation, il y a une continuité soutenue des dons de bienfaisance.
2. La fondation peut recevoir des contributions déductibles d’impôt de tiers qui peuvent financer le programme au-delà des propres contributions de la famille.
3. La gestion de la fondation peut unir les membres de la famille tout en leur insufflant un esprit de service communautaire.
4. Le fait qu’un membre de la famille agisse à titre d’administrateur permet de réduire les responsabilités de gestion au sein de la famille et les coûts administratifs.
5. La fondation crée un héritage public visible et durable pour la famille.
6. Établir une fondation familiale coûte moins cher et nécessite une dotation moins importante que beaucoup ne le pensent.

Pierres d’achoppement potentielles

L’une des plus grandes difficultés dans la gestion d’une fondation familiale pourrait être d’essayer de démêler les règles compliquées que l’IRS leur impose. Ces règles visent à éviter les conflits d’intérêts potentiels qui pourraient survenir lorsque les membres de la famille travaillent en étroite collaboration pour gérer les actifs de leur fondation.

Ne pas être au courant des règles pourrait vous causer de sérieux problèmes avec l’IRS, qui a une section entière sur son site Web consacrée aux fondations privées. Si vous souhaitez créer une fondation familiale privée, il est également important de demander conseil à un professionnel, par exemple auprès d’un avocat fiscaliste spécialisé dans les fondations.

Règles de l’IRS de la Fondation familiale

La liste ci-dessous n’est pas exhaustive mais comprend certains des points de friction les plus courants de l’article 501(c)(3) en ce qui concerne les fondations familiales. Considérez ces sujets comme des drapeaux rouges si vous êtes impliqué dans une fondation ou envisagez d’en créer une.

Comprendre les termes « transaction d’initiés » et « personnes disqualifiées »

Au cœur de toutes les réglementations ci-dessous se trouve un concept qui interdit les opérations d’initié entre une fondation et ses personnes disqualifiées. Voici ce que vous devez savoir sur ces termes : Bien que l’auto-transaction puisse prendre de nombreuses formes, elle fait essentiellement référence à un individu qui bénéficie d’une transaction. Et bien que la définition de l’IRS d’une personne disqualifiée soit en elle-même compliquée, elle désigne généralement toute personne qui contribue de manière substantielle à la fondation ; les dirigeants, dirigeants et membres de la famille de la fondation ; et toutes les sociétés affiliées et les membres de leur famille.

• Embauche de membres de la famille/personnes disqualifiées—Une fondation familiale est autorisée à employer des membres de la famille et d’autres personnes disqualifiées. Cependant, leurs rôles doivent être jugés raisonnables et nécessaires à l’objectif de la fondation.
• Offrir une compensation—La rémunération des personnes disqualifiées doit être conforme aux données comparables pour des postes similaires. Si l’IRS estime que vous payez une personne disqualifiée plus que le taux en vigueur pour un emploi, cette personne sera pénalisée de 25 % de l’avantage monétaire excédentaire qu’elle a reçu.
• Vendre ou louer—L’IRS n’autorise pas les ventes ou les baux entre fondations et leurs personnes inhabiles. Par exemple, si un membre de la famille vendait à la fondation un équipement de bureau d’une valeur de 10 000 dollars mais ne recevait que 1 000 dollars, l’IRS considérerait toujours cela comme un acte d’initié. La même chose s’appliquerait si une personne disqualifiée devait louer à la fondation une voiture pour seulement 100 $ par mois alors que le prix réel de location de la même voiture est de 1 000 $ par mois.
• Accorder des prêts—L’octroi de prêts ou de crédits dans un sens ou dans l’autre entre la fondation et une personne disqualifiée est considéré comme un acte d’initié par l’IRS, même si le prêt ou l’accord de crédit est entièrement garanti et conclu selon des conditions de marché équitables.
• Fournir des installations, des biens et des services—L’IRS n’autorise pas ce genre de transactions entre une fondation et ses personnes disqualifiées en échange d’un salaire. Cependant, si ces transactions sont librement consenties, elles sont autorisées, tant que la personne disqualifiée n’en profite pas.
• En voyageant— Amener des personnes disqualifiées en voyage pour les affaires de la fondation et demander à la fondation de payer leurs frais de voyage est généralement un acte d’initié. Cependant, cela n’inclut pas la fourniture d’un logement et de repas raisonnables et nécessaires à un gestionnaire de fondation.

L’essentiel

Une fondation familiale peut être un excellent moyen d’atteindre des objectifs caritatifs à long terme tout en profitant du zèle de donner et de créer un héritage durable pour votre famille. Cependant, si elle n’est pas faite correctement, une fondation familiale peut être une entreprise fastidieuse, frustrante et coûteuse. Il serait peut-être utile de se rappeler qu’une fois que vous avez fait un don à une fondation familiale, ce n’est plus votre argent, il y a de nouvelles règles du jeu.