Détenir une crypto-monnaie ? Connaître les implications fiscales en Inde

À l’ère de la numérisation, l’avènement des « crypto-monnaies » marque une étape supplémentaire pour l’innovation des actifs numériques. Les crypto-monnaies étant une nouvelle attraction en Inde, un cadre réglementaire spécifique traitant des crypto-monnaies est toujours en cours de délibération.

Il existe de nombreux types de crypto-monnaies disponibles. Peu de types populaires sont Bitcoin, Litecoin et Ethereum ont des caractéristiques et des usages différents. Les crypto-monnaies sont stockées dans une base de données en ligne connue sous le nom de « portefeuilles numériques ».

Actuellement, les crypto-monnaies ne sont gérées par aucune autorité centrale. Pour échanger de la crypto-monnaie, un compte de change numérique est généralement requis pour permettre l’achat et la vente de celle-ci.

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Il sera intéressant de noter que la définition de « revenu » en vertu des lois fiscales actuelles est large et inclusive par nature. Ainsi, tout revenu (y compris la perte) résultant du commerce de crypto-monnaie en Inde pour les résidents indiens est susceptible d’avoir des implications fiscales.

De plus, les lois fiscales classent les revenus sous différentes rubriques. La méthodologie de calcul, les taux d’imposition, les dispositions de compensation, le report des pertes, les exigences de déclaration, etc. varieront considérablement en fonction du type de revenu en vertu duquel le revenu considéré est imposable.

Par conséquent, il est impératif de déterminer le chef de revenu sous lequel les revenus de la crypto-monnaie seront imposables.
De manière générale, les revenus du commerce des crypto-monnaies peuvent être classés sous deux catégories de revenus, à savoir :

• Revenus commerciaux et professionnels ; ou alors
• Revenu des plus-values

Actuellement, il n’y a pas de dispositions spécifiques dans les lois fiscales indiennes traitant de l’imposition de la crypto-monnaie.

Cependant, sur la base des principes généraux de la fiscalité, l’imposabilité de celui-ci peut être évaluée. Sur la base des dispositions existantes, l’administration des impôts sur le revenu avait publié une circulaire dans le cadre de la vente d’actions/titres en relation avec le chef de revenu en vertu duquel ceux-ci devraient être imposés.

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La circulaire fournissait des orientations générales et s’appuyait sur l’intention de l’individu de déterminer si le revenu de la vente d’actions/titres sera un gain en capital ou un revenu d’entreprise.

En l’absence de clarté spécifique, il est possible de se référer à la circulaire pour déterminer le chef de revenu pour la crypto-monnaie.

• Revenus d’entreprise et profession:

Si l’intention du vendeur est plus encline à négocier des crypto-monnaies en tant que stock-in-trade et que cela se reflète également par le volume et la fréquence des transactions, on peut conclure que tout revenu provenant du commerce de crypto-monnaie pour cette personne sera « Affaire le revenu’.

Ainsi, les revenus (nets des dépenses connexes) seront imposables selon les taux applicables à la dalle. De plus, selon le volume/chiffre d’affaires des transactions, il peut être nécessaire de tenir des livres ou d’effectuer un contrôle fiscal.

• Revenus des plus-values :

Si l’intention du vendeur est de détenir les crypto-monnaies en tant qu’investissement, on pourrait alors affirmer que les revenus de la vente de crypto-monnaies seront classés dans la catégorie « gains/pertes en capital ».

De plus, selon la période de détention de l’immobilisation, c’est-à-dire la crypto-monnaie, le gain/la perte sera classé comme à long terme ou à court terme.

S’ils sont détenus pendant une période de plus de 36 mois, ils seront traités comme à long terme, sinon à court terme.

Le gain sur le transfert d’immobilisations à court terme sera imposé aux taux normaux applicables à la dalle et à long terme, il sera imposé à 20 % (plus la surcharge et la taxe applicables). A long terme, l’avantage de l’indexation sera également pris en compte et ainsi l’augmentation des coûts associée sera disponible.

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Outre l’imposition, un point important à considérer est l’exigence de déclaration dans les formulaires de déclaration de revenus.

Comme il est probable que les crypto-monnaies seront également traitées comme un actif, il sera impératif de les déclarer dans les formulaires de déclaration de revenus. Voici quelques-uns des principaux facteurs à prendre en compte lors de la production de déclarations de revenus :

• Déclaration obligatoire des actifs et des passifs dans le calendrier AL : L’annexe AL doit être remplie par un individu si son revenu imposable est supérieur à Rs 50 lakh. Dans l’annexe AL, le coût des actifs spécifiés (c. , espèces en caisse) doivent être déclarés. De plus, tout passif lié à ces actifs spécifiés doit être déclaré. À l’heure actuelle, il n’existe aucune directive sur l’exigence de déclaration des crypto-monnaies dans l’annexe AL.

• Déclaration obligatoire des avoirs étrangers dans le tableau FAR : Les personnes physiques résidentes et résidentes ordinaires de l’Inde sont obligatoirement tenues de déclarer les détails prescrits des actifs détenus à l’étranger. Les actifs à l’étranger comprennent les comptes bancaires, les intérêts financiers, les biens immobiliers et autres actifs. S’il est déterminé que les crypto-monnaies sont un actif étranger, il sera impératif de les déclarer dans le calendrier FAR.

En outre, en dehors des considérations ci-dessus, les complexités seront beaucoup plus élevées en termes de calcul de la juste valeur marchande, des coûts, du revenu imposable, des exigences de déclaration, etc. pour l’ensemble de transactions ci-dessous : –

1. Si une crypto-monnaie particulière est échangée contre une autre crypto-monnaie
2. Si une crypto-monnaie est utilisée pour payer des biens ou des services
3. Si les employés reçoivent des incitations à la performance sous forme de crypto-monnaie, etc.

Ainsi, étant donné les caractéristiques particulières de la crypto-monnaie et le rythme auquel elle est utilisée, il serait utile de clarifier davantage la fiscalité, les exigences de déclaration et le cadre juridique/réglementaire connexe.

(Homi Mistry est partenaire de Deloitte India. Avec la contribution de Jimish Vakharia, directeur principal et de Reena Poddar, directrice, Deloitte Haskins & Sells LLP.)