Définition pro forma

Qu’est-ce que Pro Forma ?

Pro forma, un terme latin qui signifie « pour la forme » ou « pour la forme », est une méthode de calcul des résultats financiers utilisant certaines projections ou présomptions.

Les états financiers pro forma ne sont pas calculés à l’aide des principes comptables généralement reconnus (PCGR) et omettent généralement les dépenses ponctuelles qui ne font pas partie des opérations normales de l’entreprise, telles que les coûts de restructuration suite à une fusion. Essentiellement, un état financier pro forma peut exclure tout ce qu’une entreprise considère comme obscurcissant l’exactitude de ses perspectives financières et peut être une information utile pour aider à évaluer les perspectives d’avenir d’une entreprise.

Comprendre Pro Forma

Les présomptions concernant des conditions hypothétiques qui se sont produites dans le passé et/ou pourraient se produire dans le futur sont utilisées pour projeter le résultat le plus probable des résultats de l’entreprise dans des rapports connus sous le nom d’états financiers pro forma. Par exemple, un budget est une variation d’un état financier pro forma car il anticipe, sur la base de certaines hypothèses, l’entrée de revenus projetés et la sortie de fonds pour une période future définie, généralement un exercice.

Essentiellement, les déclarations pro forma présentent les résultats attendus de l’entreprise à des tiers et figurent souvent dans les propositions d’investissement. Un compte de résultat pro forma est un état financier qui utilise la méthode de calcul pro forma, principalement pour attirer l’attention des investisseurs potentiels sur des chiffres spécifiques lorsqu’une entreprise publie une annonce de résultats. Les entreprises peuvent également concevoir des déclarations pro forma pour évaluer la valeur potentielle des bénéfices d’un changement commercial proposé, comme une acquisition ou une fusion.

Les investisseurs doivent être conscients que les états financiers pro forma d’une société peuvent contenir des chiffres ou des calculs qui ne sont pas conformes aux principes comptables généralement reconnus (GAAP). Parfois, les chiffres pro forma diffèrent considérablement de ceux générés dans un cadre GAAP, car les résultats pro forma apporteront des ajustements aux chiffres GAAP pour mettre en évidence des aspects importants de la performance opérationnelle de l’entreprise.

Types de pro forma

En comptabilité financière, pro forma fait référence à un rapport sur les bénéfices de l’entreprise qui exclut les transactions inhabituelles ou non récurrentes. Les dépenses exclues peuvent inclure la baisse des valeurs d’investissement, les coûts de restructuration et les ajustements apportés au bilan de l’entreprise qui corrigent les erreurs comptables des années précédentes.

En comptabilité de gestion, pendant ce temps, les comptables conçoivent des états financiers préparés selon la méthode pro forma avant une transaction prévue telle qu’une acquisition, une fusion, une modification de la structure du capital ou un nouvel investissement en capital. Ces modèles prévoient le résultat attendu de la transaction proposée, en mettant l’accent sur les revenus nets estimés, les flux de trésorerie et les impôts. Les gestionnaires sont alors en mesure de prendre des décisions commerciales en fonction des avantages et des coûts potentiels.

Histoire de Pro Forma

Les données financières pro forma aux États-Unis ont explosé à la fin des années 1990 lorsque les sociétés point-com ont utilisé la méthode pour faire apparaître les pertes comme des bénéfices ou, au minimum, pour révéler des gains beaucoup plus importants que ceux indiqués par les méthodes comptables US GAAP.

La Securities and Exchange Commission (SEC) des États-Unis a réagi en avertissant que les sociétés cotées en bourse publient et publient également des résultats financiers basés sur les PCGR des États-Unis. La SEC a également précisé qu’elle jugerait l’utilisation de résultats pro forma pour interpréter de manière grossièrement erronée les résultats basés sur les PCGR et induire les investisseurs en erreur comme frauduleux et punissable par la loi.

Exemple pro forma

Aujourd’hui, il existe plusieurs endroits où vous pouvez trouver un modèle passe-partout pour générer un état financier pro forma, tel que le compte de résultat, y compris des feuilles de calcul Excel qui rempliront et calculeront automatiquement les entrées correctes en fonction de vos entrées.

Néanmoins, vous voudrez peut-être savoir comment créer manuellement un compte de résultat pro forma. Les étapes sont :

1. Calculez les prévisions de revenus estimées pour votre entreprise, un processus appelé prévision pro forma. Utilisez des hypothèses de marché réalistes et pas seulement des chiffres qui vous rendent, vous ou vos investisseurs, optimistes. Faites vos recherches et discutez avec des experts et des comptables pour déterminer ce qu’est un flux de revenus annuel normal, ainsi que les hypothèses d’accumulation d’actifs. Vos estimations doivent être conservatrices.
2. Estimez votre passif et vos coûts totaux. Vos passifs comprennent les prêts et les marges de crédit. Vos coûts, en revanche, comprendront des éléments tels que les frais de location, les services publics, la rémunération des employés, les assurances, les licences, les permis, les matériaux, les taxes, etc. Assurez-vous de bien réfléchir à chaque dépense et de garder vos estimations réalistes. .
3. Pour créer la première partie de votre pro forma, vous utiliserez les projections de revenus de l’étape 1 et les coûts totaux trouvés à l’étape 2. Cette partie de l’état pro forma projettera votre futur revenu net (NI).
4. Estimez les flux de trésorerie. Cette partie de l’état pro forma identifiera l’effet net sur la trésorerie si le changement d’activité proposé est mis en œuvre. Les flux de trésorerie diffèrent de ceux de NI parce que, selon la comptabilité d’exercice, certains revenus et dépenses sont comptabilisés avant ou après le changement de trésorerie.

Voici un exemple réel d’un compte de résultat pro forma, gracieuseté du compte de résultat pro forma condensé et consolidé non audité de Tesla Inc. (TSLA) pour l’exercice clos le 31 décembre 2016.