Définition des prix de transfert

Qu’est-ce que le prix de transfert ?

Les prix de transfert sont une pratique comptable qui représente le prix qu’une division d’une entreprise facture à une autre division pour les biens et services fournis.

Les prix de transfert permettent d’établir des prix pour les biens et services échangés entre des filiales, des sociétés affiliées ou des sociétés contrôlées en commun qui font partie d’une même entreprise plus grande. Les prix de transfert peuvent entraîner des économies d’impôt pour les sociétés, bien que les autorités fiscales puissent contester leurs réclamations.

Comment fonctionnent les prix de transfert

Les prix de transfert sont une pratique comptable et fiscale qui permet de fixer les prix des transactions en interne au sein des entreprises et entre les filiales qui opèrent sous un contrôle ou une propriété commune. La pratique des prix de transfert s’étend aux transactions transfrontalières ainsi qu’aux transactions nationales.

Un prix de transfert est utilisé pour déterminer le coût à facturer à une autre division, filiale ou société holding pour les services rendus. En règle générale, les prix de transfert reflètent le prix du marché en vigueur pour ce bien ou service. Les prix de transfert peuvent également être appliqués à la propriété intellectuelle telle que la recherche, les brevets et les redevances.

Les sociétés multinationales (MNC) sont légalement autorisées à utiliser la méthode des prix de transfert pour répartir les bénéfices entre leurs diverses filiales et sociétés affiliées qui font partie de l’organisation mère. Cependant, les entreprises peuvent parfois aussi utiliser (ou abuser) de cette pratique en modifiant leur revenu imposable, réduisant ainsi leurs impôts globaux. Le mécanisme de prix de transfert est un moyen pour les entreprises de transférer leurs obligations fiscales vers des juridictions fiscales à faible coût.

Prix ​​de transfert et taxes

Pour mieux comprendre l’impact des prix de transfert sur la facture fiscale d’une entreprise, considérons le scénario suivant. Disons qu’un constructeur automobile a deux divisions : la division A, qui fabrique des logiciels, et la division B, qui fabrique des voitures.

La division A vend le logiciel à d’autres constructeurs automobiles ainsi qu’à sa société mère. La division B paie la division A pour le logiciel, généralement au prix du marché en vigueur que la division A facture aux autres constructeurs automobiles.

Disons que la division A décide de facturer un prix inférieur à la division B au lieu d’utiliser le prix du marché. Par conséquent, les ventes ou les revenus de la division A sont inférieurs en raison de la baisse des prix. D’autre part, les coûts des marchandises vendues (COGS) de la division B sont plus faibles, ce qui augmente les bénéfices de la division. En bref, les revenus de la division A sont inférieurs du même montant que les économies de coûts de la division B, il n’y a donc aucun impact financier sur l’ensemble de l’entreprise.

Cependant, disons que la division A est dans un pays à fiscalité plus élevée que la division B. L’ensemble de l’entreprise peut économiser sur les impôts en rendant la division A moins rentable et la division B plus rentable. En obligeant la division A à facturer des prix plus bas et à répercuter ces économies sur la division B, augmentant ainsi ses bénéfices grâce à un COGS inférieur, la division B sera imposée à un taux inférieur. En d’autres termes, la décision de la division A de ne pas facturer les prix du marché à la division B permet à l’ensemble de l’entreprise de se soustraire à l’impôt.

En bref, en facturant au-dessus ou en dessous du prix du marché, les entreprises peuvent utiliser les prix de transfert pour transférer les bénéfices et les coûts à d’autres divisions en interne afin de réduire leur charge fiscale. Les autorités fiscales ont des règles strictes concernant les prix de transfert pour tenter d’empêcher les entreprises de les utiliser pour éviter les impôts.

Prix ​​de transfert et IRS

L’IRS stipule que les prix de transfert devraient être les mêmes entre les transactions intersociétés qui auraient autrement eu lieu si la société avait effectué la transaction avec une partie ou un client extérieur à la société. Selon le site Web de l’IRS, les prix de transfert sont définis comme suit :

Les règlements pris en vertu de l’article 482 prévoient généralement que les prix facturés par une société affiliée à une autre, dans une transaction intersociétés impliquant le transfert de biens, de services ou d’actifs incorporels, donnent des résultats qui correspondent aux résultats qui auraient été obtenus si des contribuables non contrôlés s’étaient engagés dans la même opération dans les mêmes circonstances.

En conséquence, le reporting financier des prix de transfert est soumis à des directives strictes et est étroitement surveillé par les autorités fiscales. Les auditeurs et les régulateurs ont souvent besoin d’une documentation complète. Si la valeur de transfert est effectuée de manière incorrecte ou inappropriée, les états financiers pourraient devoir être retraités et des frais ou des pénalités pourraient être appliqués.

Cependant, il y a beaucoup de débats et d’ambiguïtés concernant la façon dont les prix de transfert entre les divisions devraient être comptabilisés et quelle division devrait supporter le poids de la charge fiscale.

Exemples du monde réel

Quelques affaires importantes continuent de faire l’objet de litiges entre les autorités fiscales et les entreprises concernées.

Coca Cola

Étant donné que la production, la commercialisation et les ventes de Coca-Cola Co. (KO) sont concentrées sur divers marchés étrangers, la société continue de défendre ses prix de transfert de 3,3 milliards de dollars d’un accord de redevances. La société a transféré la valeur de la propriété intellectuelle à des filiales en Afrique, en Europe et en Amérique du Sud entre 2007 et 2009. L’IRS et Coca-Cola continuent de se battre dans le cadre de litiges et l’affaire n’a pas encore été résolue.

Facebook Inc.

Dans une autre affaire à enjeux élevés, l’IRS allègue que Facebook Inc. (FB) a transféré 6,5 milliards de dollars d’actifs incorporels à l’Irlande en 2010, réduisant ainsi considérablement sa facture fiscale. Si l’IRS gagne l’affaire, Facebook pourrait être tenu de payer jusqu’à 9 milliards de dollars en plus des intérêts et des pénalités. Le procès, qui devait se tenir en août 2019 devant la Cour des impôts des États-Unis, a été retardé, ce qui a permis à Facebook de conclure éventuellement un règlement avec l’IRS.

Medtronic

Le fabricant irlandais de dispositifs médicaux Medtronic et l’IRS se sont rencontrés devant un tribunal entre le 14 et le 25 juin 2021 pour tenter de régler un différend d’une valeur de 1,4 milliard de dollars. Medtronic est accusé d’avoir transféré la propriété intellectuelle vers des paradis fiscaux à faible taux d’imposition dans le monde. Le transfert porte sur la valeur des actifs incorporels entre Medtronic et sa filiale de fabrication portoricaine pour les exercices fiscaux 2005 et 2006. Le tribunal s’était initialement rangé du côté de Medtronic, mais l’IRS a fait appel. Les deux parties attendent maintenant une décision de la Cour de l’impôt.