Définition de l’exercice (AF)
Qu’est-ce qu’une année fiscale (AF) ?
Un exercice fiscal est une période d’un an que les entreprises et les gouvernements utilisent pour les rapports financiers et la budgétisation. Un exercice est le plus souvent utilisé à des fins comptables pour préparer des états financiers. Bien qu’une année fiscale puisse commencer le 1er janvier et se terminer le 31 décembre, toutes les années fiscales ne correspondent pas à l’année civile. Par exemple, les universités commencent et terminent souvent leurs exercices en fonction de l’année scolaire.
Connaître l’exercice d’une entreprise est important pour les entreprises et leurs investisseurs, car cela leur permet de mesurer avec précision les revenus et les bénéfices d’une année à l’autre. L’Internal Revenue Service (IRS) permet aux entreprises d’être des contribuables de l’année civile ou de l’année fiscale.
Points clés à retenir
- Un exercice est une période de douze mois choisie par une entreprise pour rendre compte de ses informations financières.
- Les rapports financiers, les audits externes et les déclarations fiscales fédérales sont basés sur l’exercice d’une entreprise.
- Les entreprises peuvent choisir de déclarer leurs informations financières sur un exercice non calendaire en fonction de la nature spécifique et du cycle de revenus de leurs activités.
Comprendre l’année fiscale (AF)
Une année fiscale est une période d’un an mais qui ne commence pas nécessairement au début de l’année civile. Les pays, les entreprises et les organisations peuvent commencer et terminer leurs exercices différemment, en fonction de leurs pratiques comptables et d’audit externe.
L’année fiscale du gouvernement fédéral américain s’étend du 1er octobre au 30 septembre. L’année fiscale pour la plupart des organisations à but non lucratif s’étend du 1er juillet au 30 juin. Les années fiscales qui diffèrent d’une année civile sont généralement choisies en raison de la nature spécifique de l’entreprise. Par exemple, les organisations à but non lucratif alignent généralement leur année sur le moment de l’attribution des subventions.
Les années fiscales sont référencées par leur date de fin ou année de fin. Par exemple, pour faire référence à l’exercice d’une organisation à but non lucratif, vous pouvez dire « exercice 2020 » ou « exercice se terminant le 30 juin 2020 ». De même, si vous faites référence aux dépenses gouvernementales qui ont eu lieu le 15 novembre 2019, vous les qualifieriez de dépenses pour l’exercice 2020.
Selon l’IRS, une année fiscale se compose de 12 mois consécutifs se terminant le dernier jour de n’importe quel mois, à l’exception de décembre. Alternativement, au lieu d’observer un exercice fiscal de 12 mois, les contribuables américains peuvent observer un exercice fiscal de 52 à 53 semaines. Dans ce cas, l’exercice se terminerait le même jour de la semaine chaque année, selon la date la plus proche d’une certaine date, comme le samedi le plus proche du 31 décembre. Ce système donne automatiquement des exercices de 52 semaines et des exercices de 53 semaines.
Les exercices financiers sont couramment mentionnés lors des discussions sur les budgets et constituent une période pratique pour référencer et examiner les performances financières d’une entreprise ou d’un gouvernement.
Exigences de l’IRS pour les exercices
Le système IRS par défaut est basé sur l’année civile, de sorte que les contribuables de l’année fiscale doivent apporter quelques ajustements aux délais de dépôt de certains formulaires et d’effectuer des paiements. Alors que la plupart des contribuables doivent produire au plus tard le 15 avril suivant l’année pour laquelle ils déposent, les contribuables de l’exercice doivent produire au plus tard le 15 du quatrième mois suivant la fin de leur exercice. Par exemple, une entreprise observant une année fiscale du 1er juin au 31 mai doit soumettre sa déclaration de revenus avant le 15 septembre.
Aux États-Unis, les entreprises éligibles peuvent adopter un exercice fiscal à des fins de déclaration fiscale simplement en soumettant leur première déclaration de revenus en observant cet exercice fiscal. À tout moment, ces entreprises peuvent choisir de passer à une année civile. Cependant, les entreprises qui souhaitent passer d’une année civile à une année fiscale doivent obtenir une autorisation spéciale de l’IRS ou répondre à l’un des critères décrits dans le formulaire 1128, Demande d’adoption, de modification ou de conservation d’une année fiscale.
Exemples d’exercices pour les sociétés
Les investisseurs pourraient demander : « De quel exercice s’agit-il ? » et cela peut varier d’une entreprise à l’autre. Vous trouverez ci-dessous des rapports 10-K d’entreprises populaires dont les exercices ne suivent pas le calendrier. Un 10-K est un rapport annuel de performance financière déposé auprès de la Securities and Exchange Commission (SEC).
Apple Inc. (AAPL) termine son exercice le dernier samedi de septembre ; en 2020, cela est tombé le 26.
Exemple d’exercice d’Apple.
Microsoft Corporation (MSFT) termine son année fiscale le dernier jour de juin de chaque année.
Exemple d’exercice Microsoft.
Macy’s Inc. (M) termine son exercice financier le cinquième samedi de la nouvelle année civile ; en 2021, cette date tombait le 30 janvier. De nombreux détaillants génèrent une grande partie de leurs revenus pendant les vacances, ce qui pourrait expliquer pourquoi Macy’s choisit cette date de fin.
Exemple d’exercice de Macy.
Qu’est-ce qu’une année fiscale ?
Un exercice fiscal s’étend sur douze mois et correspond aux périodes de reporting financier d’une entreprise. Parfois, une année fiscale peut différer d’une année civile. Les exercices financiers sont une préoccupation importante à des fins comptables, car ils sont impliqués dans les déclarations de revenus, la budgétisation et les états financiers fédéraux.
Qu’est-ce qu’un exemple d’exercice ?
Considérez l’année fiscale du gouvernement américain, qui commence le 1er octobre et se termine le 30 septembre. Les entreprises qui s’appuient sur des contrats du gouvernement peuvent également structurer leurs exercices pour se terminer fin septembre. En effet, la planification budgétaire du gouvernement sera souvent divulguée et les nouveaux projets finalisés. À l’inverse, de nombreuses entreprises technologiques enregistrent de forts volumes de ventes au cours des premiers mois de l’année, ce qui peut expliquer pourquoi, dans de nombreux cas, leurs exercices se termineront fin juin.
Pourquoi utiliser une année fiscale au lieu d’une année civile ?
Pour les entreprises qui opèrent sur une base saisonnière, l’utilisation d’un exercice peut être avantageuse. En effet, cela peut fournir un reflet plus précis des opérations de l’entreprise, ce qui permet de mieux aligner les revenus et les dépenses. Par exemple, il est courant que les entreprises de vente au détail terminent leur année fiscale le 31 janvier, après la fin de la période des fêtes. Walmart et Target sont deux exemples principaux d’entreprises qui utilisent cet exercice.