Définition de l’amortissement des actifs incorporels

Qu’est-ce que l’amortissement des actifs incorporels ?

L’amortissement des actifs incorporels, également simplement appelé amortissement, est le processus de passation en charge du coût d’un actif incorporel sur la durée de vie projetée de l’actif à des fins fiscales ou comptables. Les actifs incorporels, tels que les brevets et les marques de commerce, sont amortis dans un compte de dépenses appelé amortissement. Les immobilisations corporelles sont plutôt amorties par amortissement. Le processus d’amortissement aux fins de comptabilité d’entreprise peut différer du montant d’amortissement utilisé à des fins fiscales.

Comprendre l’amortissement des actifs incorporels

À des fins fiscales, le coût de base d’un actif incorporel est amorti sur un nombre spécifique d’années, quelle que soit la durée de vie utile réelle de l’actif (car la plupart des actifs incorporels n’ont pas de durée de vie utile définie). L’Internal Revenue Service (IRS) permet d’amortir les biens incorporels sur une période de 15 ans s’il s’agit de l’un de ceux inclus dans l’article 197.

Les actifs incorporels sont des actifs non physiques auxquels on peut attribuer une valeur économique. La propriété intellectuelle (PI) est considérée comme un actif incorporel et est un terme général qui englobe la plupart des actifs incorporels. La plupart des PI sont couvertes par l’article 197. Des exemples de ces actifs incorporels de l’article 197 comprennent les brevets, l’achalandage, les marques de commerce et les noms commerciaux et de franchise.

Cependant, tous les IP ne sont pas amortis sur la période de 15 ans fixée par l’IRS. Il existe certaines exclusions, telles que les logiciels acquis dans le cadre d’une transaction qui sont facilement disponibles à l’achat par le grand public, soumis à une licence non exclusive et qui n’ont pas été substantiellement modifiés. Dans ces cas et en sélectionner d’autres, les actifs incorporels sont amortis en vertu de l’article 167.

Considérations particulières

Lorsqu’une société mère achète une filiale et paie plus que la juste valeur marchande (JVM) des actifs nets de la filiale, le montant supérieur à la juste valeur marchande est imputé au goodwill (un actif incorporel). La propriété intellectuelle est initialement comptabilisée en tant qu’actif dans le bilan de l’entreprise lorsqu’elle est achetée.

La propriété intellectuelle peut également être générée en interne par les propres efforts de recherche et développement (R&D) d’une entreprise. Par exemple, une entreprise peut obtenir un brevet pour un procédé nouvellement développé, qui a une certaine valeur. Cette valeur, à son tour, augmente la valeur de l’entreprise et doit donc être enregistrée de manière appropriée.

Dans les deux cas, le processus d’amortissement permet à l’entreprise d’amortir annuellement une partie de la valeur de cet actif incorporel selon un calendrier défini.

Amortissement vs Dépréciation

Les actifs sont utilisés par les entreprises pour générer des revenus et produire des revenus. Sur une période de temps, les coûts liés aux actifs sont transférés dans un compte de dépenses à mesure que la durée de vie utile de l’actif diminue. En passant en charge le coût de l’actif sur une période de temps, la société se conforme aux principes comptables généralement reconnus (PCGR), qui exigent l’appariement des revenus avec les dépenses engagées pour générer les revenus.

Les immobilisations corporelles sont passées en charges au moyen de l’amortissement, et les immobilisations incorporelles sont passées en charges au moyen de l’amortissement. L’amortissement comprend généralement une valeur de récupération pour l’actif physique, c’est-à-dire la valeur à laquelle l’actif peut être vendu à la fin de sa durée de vie utile. L’amortissement ne tient pas compte d’une valeur de récupération.

Types d’amortissement

À des fins comptables (états financiers), une entreprise peut choisir parmi six méthodes d’amortissement : linéaire, dégressif, annuité, balle, ballon et amortissement négatif. Il n’y a que quatre méthodes d’amortissement qui peuvent être utilisées à des fins comptables : l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif, les chiffres de la somme des années et les unités de production.

À des fins fiscales, il existe deux options d’amortissement des actifs incorporels autorisées par l’IRS: la ligne droite et la méthode de prévision des revenus. La méthode de prévision des revenus peut être utilisée à la place de la méthode linéaire si l’actif est : des films cinématographiques, des bandes vidéo, des enregistrements sonores, des droits d’auteur, des livres ou des brevets. Pour l’amortissement des actifs physiques, l’IRS n’autorise que le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS).

Exemple d’amortissement

Supposons, par exemple, qu’une entreprise de construction achète un camion de 32 000 $ pour des travaux d’entrepreneur et que le camion ait une durée de vie utile de huit ans. La charge d’amortissement annuelle sur une base linéaire est le coût de base de 32 000 $ moins la valeur de récupération prévue – dans ce cas, 4 000 $ – divisé par huit ans. La dépréciation annuelle du camion serait de 3 500 $ par an, soit (32 000 $ – 4 000 $) / 8.

D’un autre côté, supposons qu’une société paie 300 000 $ pour un brevet qui accorde à l’entreprise des droits exclusifs sur la propriété intellectuelle pendant 30 ans. Le service comptable de l’entreprise affiche une charge d’amortissement de 10 000 $ chaque année pendant 30 ans.

Le camion et le brevet sont tous deux utilisés pour générer des revenus et des bénéfices sur un certain nombre d’années. Étant donné que le camion est un actif physique, l’amortissement est utilisé, et puisque les droits sont intangibles, l’amortissement est utilisé.