Définition de la règle de retour en arrière
Qu’est-ce que la règle de retour ?
La « règle du retour » est une loi que les États peuvent adopter et utiliser pour garantir que les entreprises paient leurs impôts d’État sur 100 % de leurs bénéfices. Chaque État qui prélève un impôt sur le revenu des sociétés doit déterminer, pour chaque entreprise faisant des affaires à l’intérieur de ses frontières, quelle part des bénéfices de l’entreprise il peut imposer.
Les calculs traditionnels de répartition par l’État basent les impôts sur les sociétés de l’État sur une formule qui prend en compte l’emplacement des biens, de la masse salariale et des ventes d’une société. Ces formules aboutissent à un « revenu nulle part », ou un revenu sur lequel une société ne paie d’impôt dans aucun État. La règle du retour en arrière vise à éliminer cette échappatoire fiscale et à réduire l’évitement fiscal des entreprises.
Comment fonctionne la règle de retour en arrière
Selon les formules d’imposition traditionnelles utilisées par les États, certains revenus ne sont pas imposables en tant que « revenus nulle part ». Les critiques considèrent que ces formules de répartition traditionnelles sont injustes pour les petites entreprises dont les bénéfices sont imposables à 100 % parce que toutes leurs activités commerciales sont situées dans un seul État. Ces entreprises finissent par payer des impôts sur un pourcentage plus élevé de leurs bénéfices que certaines sociétés multi-états.
Les critiques pensent également que les sociétés multi-états avec des « revenus nulle part » pèsent sur les résidents de l’État en ne payant pas leur juste part des services publics et que l’impôt sur le revenu des sociétés a considérablement diminué en tant que source de revenus de l’État en raison du « revenu nulle part » échappatoire.
Le meilleur remède étatique pour le problème des revenus nulle part est d’adopter une soi-disant «règle de retour en arrière», qui exige que les ventes dans d’autres États ou au gouvernement fédéral qui ne sont pas imposables soient «rejetées» dans l’État d’origine pour imposition fins. En d’autres termes, la règle de retour est une sauvegarde de la règle de destination : lorsque la règle de destination attribue une vente à un État qui ne peut pas taxer cette vente, la vente est réattribuée à l’État qui est la source de la vente .
Une alternative à la règle de retour en arrière est la « règle de rejet » actuellement utilisée par le New Jersey et la Virginie-Occidentale. Plutôt que de chercher à attribuer toutes les ventes aux États dans lesquels l’entreprise exerce ses activités, la règle de rejet exclut simplement des ventes globales toutes les ventes qui ne sont attribuées à aucun État.