Définition de la perte nette d’exploitation (NOL)

22 octobre 2021 ThePressFree Aucun commentaire

Qu’est-ce que la perte nette d’exploitation (NOL) ?

Aux fins de l’impôt sur le revenu, une perte nette d’exploitation (NOL) est le résultat lorsque les déductions admissibles d’une entreprise dépassent son revenu imposable au cours d’une période d’imposition. Le NOL peut généralement être utilisé pour compenser les paiements d’impôts d’une entreprise au cours d’autres périodes fiscales par le biais d’une disposition fiscale de l’IRS appelée report de pertes.

Points clés à retenir

Une perte nette d’exploitation existe si les déductions d’une entreprise dépassent le revenu imposable.
Un NOL peut profiter à une entreprise en réduisant le revenu imposable dans les années d’imposition futures.
En 2017, la Tax Cuts and Jobs Act a apporté des modifications importantes aux règles de la NOL.
Les NOL peuvent désormais être reportés indéfiniment jusqu’à ce que la perte soit entièrement récupérée, mais ils sont limités à 80 % du revenu imposable au cours d’une même période d’imposition.
La loi CARES a supprimé les restrictions sur le report en arrière des pertes fiscales pour les années d’imposition 2018, 2019 et 2020.
Les pertes d’exploitation nettes en 2021 ou après ne peuvent pas être reportées en arrière et doivent être reportées en avant indéfiniment.

Comprendre la perte nette d’exploitation (NOL)

Une perte nette d’exploitation peut être reportée pour compenser le revenu imposable des années futures afin de réduire l’impôt futur d’une entreprise. Le but de cette disposition fiscale est de permettre une certaine forme d’allégement fiscal lorsqu’une entreprise perd de l’argent au cours d’une période fiscale. L’IRS reconnaît que les bénéfices commerciaux de certaines entreprises sont de nature cyclique et ne correspondent pas à une année fiscale standard.

Les reports de NOL sont enregistrés à l’actif du grand livre de la société. Ils offrent un avantage à l’entreprise sous la forme d’économies d’impôts futurs. Un actif d’impôt différé est créé pour le report de NOL, qui est compensé par le résultat net des années futures. Le compte d’impôt différé actif est prélevé chaque année, jusqu’à épuisement du solde, à concurrence de 80 % du résultat net au cours de l’une quelconque des années suivantes.

Une entreprise agricole, par exemple, peut avoir des bénéfices importants et un paiement d’impôt important au cours d’une année, puis encourir une NOL l’année suivante, suivie d’une autre année rentable. Afin de lisser la charge fiscale, la provision pour déficits reportables permet au NOL de la deuxième année de compenser les impôts dus la troisième année.

Comment calculer la perte nette d’exploitation

Une perte nette d’exploitation, parfois appelée perte nette, apparaît sur le résultat net ou le compte de résultat de l’entreprise. Avant la mise en œuvre de la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) en 2018, l’IRS autorisait les entreprises à reporter leurs pertes d’exploitation nettes en avant de 20 ans sur les bénéfices futurs et en arrière de deux ans pour un remboursement immédiat des impôts antérieurs payés. Étant donné que la valeur temporelle de l’argent montre que les économies d’impôt dans le présent sont plus précieuses qu’à l’avenir, la méthode du report a généralement été utilisée en premier, suivie de la méthode du report. Après avoir reporté les pertes en avant pendant 20 ans, les pertes restantes ont expiré et ne pouvaient plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.

Modifications de la perte nette d’exploitation

En 2017, la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a apporté des modifications importantes aux lois concernant les pertes nettes d’exploitation. La TCJA a supprimé la disposition de report rétrospectif de deux ans pour les années d’imposition commençant le 1er janvier 2018 ou après, à l’exception de certaines pertes agricoles, mais autorise désormais une période de report indéfinie. Cependant, les reports prospectifs sont également désormais limités à 80 % du bénéfice net de chaque année subséquente. Si une entreprise crée des NOL en plus d’un an, ils doivent être entièrement prélevés dans l’ordre dans lequel ils ont été encourus avant de tirer un autre NOL.

La loi CARES a effectivement suspendu les modifications apportées par la TCJA ; le projet de loi sur l’allégement de la pandémie de coronavirus a permis aux NOLs générés au cours des années d’imposition commençant en 2018, 2019 et 2020 d’être reportés rétrospectivement sur une période de cinq ans et reportés indéfiniment. En 2021 et plus tard, cependant, les nouvelles règles s’appliquent.

Les pertes provenant des années d’imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours assujetties aux anciennes règles fiscales. Toutes les pertes restantes expireront après 20 ans.

Exemple de report NOL

Imaginez une entreprise qui avait un NOL de 5 millions de dollars une année et un revenu imposable de 6 millions de dollars l’année suivante. La limite de report de 80 % de 6 millions de dollars est de 4,8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée sur le bilan à la deuxième année en tant qu’actif d’impôt différé. La perte, limitée à 80 % des revenus la deuxième année, peut alors être utilisée la deuxième année comme une charge au compte de résultat. Il abaisse le revenu net, et donc le revenu imposable, pour la deuxième année à 1,2 million de dollars (6 millions de dollars – 4,8 millions de dollars). Un actif d’impôt différé de 200 000 $ restera au bilan pour être reporté à la troisième année.

Limitations de report de NOL

Une perte nette d’exploitation est un atout précieux car elle peut réduire le revenu imposable futur d’une entreprise. Pour cette raison, l’IRS restreint l’utilisation d’une société acquise simplement pour les avantages fiscaux de son NOL. L’article 382 de l’Internal Revenue Code stipule que si une entreprise avec un NOL a au moins un changement de propriété de 50 %, la société acquéreuse ne peut utiliser qu’une partie du NOL au cours de chaque année simultanée. Cependant, l’achat d’une entreprise avec un NOL substantiel peut signifier une somme d’argent plus importante pour les actionnaires de la société acquise que si l’entreprise acquise possédait un NOL plus petit.

Qu’est-ce qu’un report NOL ?

La perte d’exploitation nette peut généralement être utilisée pour compenser les paiements d’impôts d’une entreprise au cours d’autres périodes fiscales par le biais d’une disposition fiscale de l’IRS appelée report de perte en avant. Cela offre un avantage à une entreprise en ce sens qu’il peut réduire l’obligation fiscale future d’une entreprise en compensant le revenu imposable dans les années à venir. Le but de cette disposition fiscale est de permettre une certaine forme d’allégement fiscal lorsqu’une entreprise perd de l’argent au cours d’une période fiscale.

Comment la TCJA a-t-elle affecté les reports NOL ?

Pour les années d’imposition 2018 et suivantes, la Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a supprimé la disposition de report rétrospective de deux ans précédemment autorisée, à l’exception de certaines pertes agricoles, mais autorise une période de report indéfinie. Les reports prospectifs sont désormais limités à 80 % du bénéfice net de chaque année subséquente. Si une entreprise crée des NOL en plus d’un an, ils doivent être entièrement prélevés dans l’ordre dans lequel ils ont été encourus avant de tirer un autre NOL. La loi CARES a suspendu les modifications apportées par la TCJA pour les années d’imposition 2018, 2019 et 2020, cependant, les nouvelles règles s’appliquent à partir de 2021.

Comment les reports de NOL sont-ils comptabilisés ?

Les reports de NOL sont enregistrés à l’actif du grand livre de la société. Un actif d’impôt différé est créé pour le report de NOL, qui est compensé par le résultat net des années futures. Le compte d’impôt différé actif est prélevé chaque année, jusqu’à épuisement du solde, à concurrence de 80 % du résultat net au cours de l’une quelconque des années suivantes.