Crédit AMT remboursable pour les taxes sur les options d’achat d’actions des employés

Si vous avez exercé des options d’achat d’actions incitatives (ISO) au cours des dernières années, vous avez peut-être été frappé par une lourde facture d’impôt minimum de remplacement (AMT). L’AMT est facturé lorsque vous exercez votre ISO, conservez vos actions et les vendez après l’année civile au cours de laquelle elles vous ont été attribuées. L’IMR est calculée en fonction de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous avez exercé les actions et le prix d’exercice.

Le crédit AMT

Bien que personne ne soit heureux de payer de l’impôt sur une transaction boursière, il existe une disposition de la loi fiscale – appelée crédit AMT – qui profite aux contribuables. Lorsque vous payez votre facture AMT, ce crédit AMT est automatiquement déclenché. Ce crédit peut être utilisé pour réduire votre facture d’impôt fédéral sur le revenu lorsque le montant que vous devez sur les impôts est supérieur à ce qu’il aurait été en vertu de l’AMT. En effet, contrairement à une déduction qui réduit le montant total du revenu sur lequel vous êtes imposé, un crédit réduit en fait votre facture d’impôt dollar pour dollar. La disposition est un moyen pour le Congrès d’aider à compenser les actionnaires fiscaux engagés pour l’exercice de leurs ISO.

Une chose qui n’est plus disponible, cependant, est un avantage que les investisseurs-contribuables ont obtenu de 2007 à 2012, qui a rendu leurs crédits AMT inutilisés «remboursables». Cet avantage fiscal a été institué en 2007 pour aider les investisseurs-contribuables qui ont constaté que le crédit AMT ne réduisait pas de manière significative leur facture d’impôt fédéral sur le revenu. Le Congrès a adopté ces modifications de la législation fiscale en 2007, puis les a modifiées à nouveau en 2008. Cependant, le crédit AMT remboursable n’a pas été prolongé à la fin de 2012, donc l’année d’imposition 2012 était la dernière fois que les contribuables pouvaient profiter de cet avantage.

Comprendre les crédits d’impôt AMT remboursables

Si vous envisagez des arriérés d’impôts, voici comment cela fonctionnait.

Les modifications de la législation fiscale qui sont entrées en vigueur en 2007 visaient à aider davantage les personnes qui exerçaient leurs ISO et devaient payer l’AMT. Ces changements considéraient que les crédits AMT inutilisés datant d’au moins trois ans (parfois appelés «crédits AMT inutilisés à long terme») étaient «remboursables» par l’Internal Revenue Service (IRS). Cela signifie que les contribuables pourraient réclamer ces crédits pour :

• réduire leur facture AMT actuelle.
• réduire leur facture d’impôt sur le revenu fédéral actuelle dollar pour dollar.
• reporter indéfiniment les crédits remboursables admissibles (en les appliquant aux factures d’impôt subséquentes).
• collecter les crédits restants sous forme de paiement en espèces de l’IRS

La loi entrée en vigueur en 2007 (pour les impôts payés en 2007 sur le revenu gagné en 2006) permettait aux personnes de réclamer le montant le plus élevé de 20 % de leur crédit AMT inutilisé à long terme ou de 5 000 $. Cependant, l’IRS a également mis en place des limites de revenu pour réduire le montant du crédit que les personnes à revenu élevé pourraient réclamer. Le Congrès a modifié la loi pour 2008 en augmentant le montant considéré comme remboursable.

Calcul du crédit AMT

Les personnes qui avaient exercé des ISO dans le passé pouvaient calculer leur crédit AMT remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul du formulaire 1040 pour le formulaire 6251 (ligne 45), en parlant à un professionnel de la déclaration de revenus, consulter un comptable ou utiliser l’assistant AMT en ligne de l’IRS.

Les changements mis en œuvre en 2008 ne limitaient pas le crédit d’un contribuable au montant total d’impôt sur le revenu dû. Cela signifie qu’ils pourraient réclamer des crédits AMT qui totalisaient plus que le montant d’argent qui a été retenu pour les impôts, déjà payé en impôt trimestriel estimé ou qui était dû sur la facture d’impôt actuelle.

À compter de 2008 (pour les impôts payés en 2009 sur le revenu gagné en 2008), les contribuables pouvaient réclamer le montant le plus élevé sur 50 % du crédit inutilisé à long terme accumulé trois ans ou plus avant l’année de dépôt ou le montant du crédit AMT remboursable indiqué sur le 1040 de l’année dernière. former.

Par exemple, s’ils avaient gagné 80 000 $ en crédit AMT en 2004 et aucun les années suivantes, ils pourraient réclamer 40 000 $ (50 % du crédit inutilisé admissible) lors de leur déclaration de revenus 2010 en avril 2011. Pour percevoir leur crédit remboursable de 40 000 $, ils aurait dû remplir le formulaire IRS 8801 et l’avoir envoyé à l’IRS avec son formulaire 1040.

Cependant, supposons que vous deviez 11 425 $ d’impôts fédéraux sur le revenu pour l’année de déclaration 2009. Lorsque l’IRS a reçu votre formulaire 8801 (pour réclamer votre crédit remboursable de 40 000 $), il aurait d’abord déduit le montant que vous deviez (11 425 $), puis vous aurait envoyé un vérifiez la différence de 28 575 $.

Le contribuable pourrait utiliser le crédit remboursable pour payer sa facture d’impôt fédéral sur le revenu et recevoir un remboursement en espèces. De plus, en 2011, ils auraient pu réclamer 40 000 $ en crédit remboursable, soit le solde restant du montant du crédit remboursable de 2008. Le contribuable aurait pu percevoir ce crédit restant lors de la soumission du formulaire 1040 pour les impôts de 2010.

Malheureusement pour les contribuables qui auraient pu continuer à en bénéficier, la disposition de crédit AMT remboursable ne devait exister que pendant six ans (2007-2012) et le Congrès ne l’a pas prolongée ni rendue permanente.

L’essentiel

Pendant les six années de 2007 à 2012, la disposition de crédit AMT remboursable a aidé certains contribuables à payer leur facture AMT, à récupérer l’argent qu’ils ont payé sur leur facture AMT et à payer leurs factures d’impôt fédéral sur le revenu. À l’avenir, vous voudrez peut-être travailler avec un spécialiste en déclarations ou un avocat fiscaliste pour vous assurer que vous déposez correctement vos réclamations et que vous maximisez vos avantages conformément aux lois en vigueur.