Comment les options d’achat d’actions sont imposées et déclarées

Les options d’achat d’actions sont des avantages sociaux qui leur permettent d’acheter des actions de l’employeur à un prix inférieur au cours de l’action. Les options ne transmettent pas de participation, mais leur exercice pour acquérir les actions le fait. Il existe différents types d’options, chacune avec ses propres résultats fiscaux.

Deux types d’options sur actions

Les stock-options se répartissent en deux catégories :

Règles fiscales pour les options d’achat d’actions légales

L’attribution d’une ISO ou d’une autre option d’achat d’actions statutaire ne produit aucun revenu immédiat soumis à l’impôt sur le revenu régulier. De même, l’exercice de l’option d’achat de l’action ne produit aucun revenu immédiat tant que vous détenez l’action dans l’année où vous l’achetez. Le revenu résulte lorsque vous vendez plus tard les actions acquises en exerçant l’option.

Cependant, l’exercice d’un ISO produit un ajustement aux fins de l’impôt minimum de remplacement, ou AMT – un système fiscal fictif conçu pour garantir que ceux qui réduisent leur impôt régulier par le biais de déductions et d’autres allégements fiscaux paieront au moins une partie de l’impôt. L’ajustement est la différence entre la juste valeur marchande du stock acquis par l’exercice de l’ISO sur le montant payé pour le stock, plus le montant payé pour l’ISO, le cas échéant. Cependant, l’ajustement n’est requis que si vos droits sur le stock sont transférables et ne sont pas soumis à un risque substantiel de déchéance au cours de l’année où l’ISO est exercée. Et la juste valeur marchande des actions aux fins de l’ajustement est déterminée sans tenir compte de toute restriction de déchéance lorsque les droits sur les actions deviennent transférables pour la première fois ou lorsque les droits ne sont plus soumis à un risque substantiel de déchéance.

Si vous vendez le stock la même année que vous avez exercé l’ISO, aucun ajustement AMT n’est requis. En effet, le traitement fiscal devient le même aux fins de l’impôt ordinaire et de l’AMT.

Si vous devez faire un ajustement AMT, augmentez la base du stock par l’ajustement AMT. Cela garantit que lorsque le stock est vendu à l’avenir, le gain imposable aux fins de l’AMT est limité, ce qui signifie que vous ne payez pas d’impôt deux fois sur le même montant.

Fonctionnement des rapports

Lorsque vous exercez un ISO, votre employeur émet le formulaire 3921—Exercice d’un plan d’options d’achat d’actions incitatif en vertu de l’article 422(b), qui fournit les informations nécessaires à des fins de déclaration fiscale. Voici un exemple d’utilisation des informations du formulaire 3921 pour signaler l’exercice d’une ISO :

Par exemple, cette année, vous avez exercé une ISO pour acquérir 100 actions, dont les droits sont devenus immédiatement transférables et non soumis à un risque substantiel de déchéance. Vous avez payé 10 $ par action (le prix d’exercice), ce qui est indiqué dans la case 3 du formulaire 3921. À la date de l’exercice, la juste valeur marchande de l’action était de 25 $ par action, ce qui est indiqué dans la case 4 du formulaire. Le nombre d’actions acquises est indiqué dans la case 5. L’ajustement AMT est de 1 500 $ (2 500 $ [box 4 multiplied by box 5] moins 1 000 $ [box 3 multiplied by box 5]).

Lorsque vous vendez les actions acquises dans le cadre de l’exercice d’un ISO ou d’un plan d’actionnariat salarié, vous déclarez un gain ou une perte sur la vente. Lorsque les actions ont été acquises avec une décote dans le cadre d’un plan d’options d’achat d’actions pour les employés, vous recevrez le formulaire 3922—Transfert d’actions acquises via un plan d’achat d’actions pour les employés de votre employeur ou de l’agent des transferts de la société. Les informations contenues dans ce formulaire vous aident à déterminer le montant du gain ou de la perte, et s’il s’agit d’un revenu en capital ou ordinaire.

Règles fiscales pour les options d’achat d’actions non statutaires

Pour ce type d’options d’achat d’actions, il existe trois événements, chacun avec ses propres résultats fiscaux : l’octroi de l’option, l’exercice de l’option et la vente des actions acquises par l’exercice de l’option. La réception de ces options n’est immédiatement imposable que si leur juste valeur marchande peut être facilement déterminée (par exemple, l’option est activement négociée en bourse). Dans la plupart des cas, cependant, il n’y a pas de valeur facilement vérifiable, de sorte que l’octroi des options n’entraîne aucun impôt.

Lorsque vous exercez l’option, vous incluez dans votre revenu la juste valeur marchande de l’action au moment où vous l’avez acquise, moins tout montant que vous avez payé pour l’action. Il s’agit d’un revenu salarial ordinaire déclaré sur votre W2, augmentant ainsi votre assiette fiscale dans le stock.

Plus tard, lorsque vous vendez les actions acquises grâce à l’exercice des options, vous déclarez un gain ou une perte en capital correspondant à la différence entre votre assiette fiscale et ce que vous recevez sur la vente.

L’essentiel

Les options d’achat d’actions peuvent être un avantage précieux pour les employés. Cependant, les règles fiscales sont complexes. Si vous recevez des options d’achat d’actions, vous devriez parler à un conseiller fiscal pour déterminer comment ces règles fiscales vous concernent.