Amortissement cumulé et charge d’amortissement
L’amortissement cumulé est le montant total de l’amortissement des actifs d’une entreprise, tandis que la charge d’amortissement est le montant qui a été amorti pour une seule période. L’amortissement est une écriture comptable qui représente la réduction du coût d’un actif sur sa durée de vie utile.
En d’autres termes, l’amortissement répartit le coût d’un actif sur les années, en répartissant la part de l’actif qui a été utilisée au cours d’une année, jusqu’à ce que l’actif soit obsolète ou ne soit plus utilisé. Sans amortissement, une entreprise supporterait le coût total d’un actif dans l’année de l’achat, ce qui pourrait avoir un impact négatif sur la rentabilité.
En d’autres termes, l’amortissement cumulé est le montant total du coût d’un actif qui a été affecté en tant que charge d’amortissement depuis que l’actif a été mis en service.
Points clés à retenir
- L’amortissement est une méthode comptable qui étale le coût d’un actif sur sa durée de vie utile.
- La charge d’amortissement est le coût d’un actif qui a été amorti pendant une seule période et indique la part de la valeur de l’actif qui a été utilisée cette année-là.
- L’amortissement cumulé est le montant total de la charge d’amortissement qui a été affectée à un actif depuis sa mise en service.
- La charge d’amortissement est comptabilisée dans le compte de résultat en tant que charge hors trésorerie qui réduit le résultat net de l’entreprise.
- L’amortissement cumulé apparaît dans un compte de contre-actif au bilan, réduisant le montant brut des immobilisations déclarées.
Qu’est-ce que l’amortissement cumulé ?
Le compte d’amortissement cumulé est un compte d’actif de contrepartie au bilan d’une entreprise. Il représente un solde créditeur. Il apparaît comme une réduction du montant brut des immobilisations déclarées. L’amortissement cumulé spécifie le montant total de l’usure d’un actif à ce jour dans la durée de vie utile de l’actif.
Le montant de l’amortissement cumulé d’un actif ou d’un groupe d’actifs augmentera au fil du temps à mesure que les charges d’amortissement continueront d’être enregistrées. Lorsqu’un actif est finalement vendu ou mis hors d’usage, l’amortissement cumulé associé à cet actif sera annulé, éliminant tous les enregistrements de l’actif du bilan de l’entreprise.
Que sont les dépenses d’amortissement ?
Les dépenses d’amortissement, d’autre part, sont la partie allouée du coût des immobilisations d’une entreprise pendant une certaine période. La charge d’amortissement est comptabilisée dans le compte de résultat en tant que charge hors trésorerie qui réduit le résultat net ou le bénéfice de l’entreprise. À des fins comptables, la charge d’amortissement est débitée et l’amortissement cumulé est crédité.
La dotation aux amortissements est considérée comme une dépense hors trésorerie car l’écriture d’amortissement mensuelle récurrente n’implique pas de transaction en espèces. Pour cette raison, l’état des flux de trésorerie préparé selon la méthode indirecte ajoute la charge d’amortissement pour calculer les flux de trésorerie d’exploitation. Les méthodes utilisées pour calculer l’amortissement comprennent la ligne droite, l’amortissement dégressif, les chiffres de la somme des années et les unités de production.
Exemple d’amortissement et d’amortissement cumulé
Le suivi de la charge d’amortissement d’un actif est important à des fins de reporting, car il répartit le coût de l’actif sur la durée de son utilisation.
La façon la plus simple de calculer cette dépense est d’utiliser la méthode de l’amortissement linéaire. La formule pour cela est (coût de l’actif moins la valeur de récupération) divisé par la durée de vie utile.
Supposons qu’une entreprise ait dépensé 50 000 $ en équipement pour une utilisation à long terme dans ses opérations. Il estime que la valeur de récupération sera de 2 000 $ et la durée de vie utile de l’actif, de 15 ans. La charge d’amortissement par année serait de 3 200 $.
(50 000 $ – 2 000 $)/15 = 3 200 $
L’amortissement cumulé totalise la charge d’amortissement depuis l’utilisation de l’actif. Ainsi, après cinq ans, l’amortissement cumulé totaliserait 16 000 $.
3 200 $ x 5 = 16 000 $
Amortissement cumulé et valeur comptable
L’amortissement cumulé est utilisé pour calculer la valeur comptable nette d’un actif, qui est la valeur d’un actif porté au bilan. La formule de la valeur comptable nette est le coût d’un actif moins l’amortissement cumulé.
Par exemple, si une entreprise a acheté un équipement d’impression pour 100 000 $ et que l’amortissement cumulé est de 35 000 $, la valeur comptable nette de l’équipement d’impression est de 65 000 $.
100 000 $ – 35 000 $ = 65 000 $.
L’amortissement cumulé ne peut pas dépasser le coût d’un actif. Si un actif est vendu ou cédé, l’amortissement cumulé de l’actif est retiré du bilan. La valeur comptable nette ne reflète pas nécessairement la valeur marchande d’un actif.
La dotation aux amortissements est comptabilisée au compte de résultat comme une charge ou un débit, réduisant le résultat net. L’amortissement cumulé n’est pas enregistré séparément au bilan. Au lieu de cela, il est enregistré dans un compte de contre-actif en tant que crédit, ce qui réduit la valeur des immobilisations.
Exemples de méthodes d’amortissement
Les quatre méthodes autorisées par les principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont la ligne droite susmentionnée, l’amortissement dégressif, la somme des chiffres des années (SYD) et les unités de production.
Pour voir comment les calculs fonctionnent, utilisons l’exemple précédent de l’entreprise qui achète de l’équipement pour 50 000 $, fixe la valeur de récupération à 2 000 $ et la durée de vie utile à 15 ans. De plus, le taux d’amortissement est de 20 %. L’estimation des unités à produire sur la durée de vie de l’actif est de 100 000. Les unités réelles produites sont égales à 5 000.
Le calcul pour la méthode linéaire (présenté précédemment) est (coût de l’actif – valeur de récupération)/durée de vie utile :
(50 000 $ – 2 000 $)/15 = 3 200 $
3 200 $ correspondront à la charge d’amortissement annuelle pour la durée de vie de l’actif.
Le calcul de la méthode de l’amortissement dégressif est la valeur comptable actuelle x le taux d’amortissement :
50 000 $ x 0,20 = 10 000 $
La charge d’amortissement de la première année serait de 10 000 $. Les charges des années suivantes changeront en fonction de la valeur comptable actuelle changeante. Par exemple, la deuxième année, la valeur comptable actuelle serait de 50 000 $ à 10 000 $, soit 40 000 $. Ainsi, la charge d’amortissement diminuerait à 8 000 $ (40 000 $ x 0,20).
Le calcul pour la méthode de la somme des chiffres des années est (durée de vie restante/SYD) x (coût de l’actif – coût de récupération) :
Étant donné un SYD de 120 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15), (15/120) x (50 000 $ – 2 000 $) = 6 000 $ .
La charge d’amortissement de la première année serait de 6 000 $. Les dépenses des années suivantes changeront à mesure que le chiffre de la durée de vie restante changera. Ainsi, la charge d’amortissement diminuerait à 5 600 $ la deuxième année (14/120) x (50 000 $ – 2 000 $).
Le calcul pour la méthode des unités de production est (coût de l’actif – valeur de récupération)/unités estimées sur la durée de vie x unités réelles produites :
(50 000 $ – 2 000 $)/100 000 x 5 000 = 2 400 $.
La charge d’amortissement de la première année serait de 2 400 $. Les résultats ultérieurs varieront en fonction du nombre d’unités réellement produites.
| Comparaison de l’amortissement cumulé et de la charge d’amortissement | ||
|---|---|---|
| Dépréciation accumulée | La charge d’amortissement | |
| Défini | Le montant total de la charge d’amortissement associée à un actif depuis que cet actif a été mis en service | Le coût d’un actif affecté à une seule période de reporting |
| Signalé Comment ? | Comme un crédit. Le montant apparaît au bilan et compense les immobilisations | Comme un débit. Le montant apparaît sur le compte de résultat et est appliqué au résultat |
| Impôts | Utilisé pour calculer la base ajustée de l’actif pour déterminer un gain imposable si l’actif est vendu ; d’autres aspects peuvent également s’appliquer | Utilisé comme déduction fiscale pour réduire le revenu imposable |
| Enregistrement final | Le montant est annulé lorsque l’actif est vendu ou mis hors d’usage | L’affectation des dépenses prend fin lorsque l’actif est vendu ou mis hors d’usage |
Quelle est la formule de base pour calculer l’amortissement cumulé ?
L’amortissement cumulé est le montant total de la charge d’amortissement enregistrée pour un actif au bilan d’une entreprise. Il est calculé en additionnant les montants des charges d’amortissement pour chaque année.
L’amortissement cumulé est-il un actif ou un passif ?
L’amortissement cumulé est enregistré dans un compte de contre-actif, ce qui signifie qu’il a un solde créditeur, ce qui réduit le montant brut de l’immobilisation. Par conséquent, il n’est pas comptabilisé comme un actif ou un passif.
La charge d’amortissement est-elle un actif ou un passif ?
La dotation aux amortissements est enregistrée dans le compte de résultat en tant que charge et représente la part de la valeur d’un actif qui a été utilisée pour cette année. Par conséquent, ce n’est ni un actif ni un passif.