Allocation annuelle d’investissement (AIA)

Qu’est-ce que l’allocation annuelle d’investissement (AIA) ?

L’allocation annuelle d’investissement (AIA) est une forme d’allégement fiscal pour les entreprises britanniques qui est destinée à l’achat d’équipements professionnels. L’AIA permet à une entreprise de déduire le montant total des dépenses en capital éligibles jusqu’à une certaine limite de ses bénéfices imposables au cours d’une année d’imposition donnée. Cette allocation est destinée à l’achat d’équipements professionnels, principalement des outils et des machines.

Comprendre l’allocation annuelle d’investissement (AIA)

L’allocation annuelle d’investissement (AIA) a été introduite en 2008 pour encourager les entreprises à investir dans des usines et des machines dans le but de stimuler la croissance économique. L’une des principales incitations de l’abattement est qu’il facilite un allégement fiscal plus rapide puisque la totalité des dépenses peut être réclamée l’année de l’achat, plutôt que sur un certain nombre d’années.

Admissibilité à l’AIA

L’abattement peut être demandé aussi bien par les sociétés que par les entrepreneurs individuels. Les sociétés de personnes ont également droit à l’AIA, à condition que les associés soient des particuliers. Un propriétaire unique ou un membre d’un partenariat avec plus d’une entreprise est généralement admissible à l’allocation annuelle d’investissement pour chaque entreprise, sauf si les entreprises sont exploitées dans les mêmes locaux et/ou mènent des activités similaires. Dans les cas où la même personne contrôle deux ou plusieurs sociétés à responsabilité limitée, ces sociétés n’ont droit qu’à un AIA entre elles et peuvent choisir comment répartir cette indemnité.

Modifications du montant de l’AIA

Depuis sa création, les niveaux de dépenses qui peuvent être réclamés en vertu de l’AIA ont subi un certain nombre de changements. Le montant des dépenses a été porté à 100 000 £ en 2010 contre 50 000 £ en 2008. D’avril à décembre 2012, il a été réduit à 25 000 £, après quoi il a ensuite été relevé en janvier 2013 à un niveau de 250 000 £.

À partir d’avril 2014, une mesure temporaire a été introduite qui a doublé le montant précédent à 500 000 £ jusqu’en décembre 2015. L’intention était qu’après cette période, le niveau revienne à son point bas précédent de 25 000 £. Cependant, en juillet 2015, le gouvernement britannique a annoncé que l’AIA serait fixé à un niveau de 200 000 £ et en janvier 2019, il a été temporairement fixé à 1 000 000 £ pour les deux prochaines années.

Dépenses en capital éligibles à l’AIA

La plupart des actifs achetés à des fins commerciales peuvent être réclamés comme dépenses éligibles pour l’AIA, avec les principales catégories énumérées ci-dessous :

• Matériel de bureau, y compris le matériel informatique et certains types de logiciels, et mobilier de bureau
• Parties d’un bâtiment appelées éléments intégraux
• Certains appareils, tels que la climatisation, les cuisines équipées ou les accessoires de salle de bain
• Camions ou camionnettes utilisés à des fins de déménagement
• Machines utilisées à des fins professionnelles
• Machines agricoles, y compris les tracteurs
• Machines utilisées pour fournir des divertissements, telles que les machines de jeux d’arcade

Les actifs qui ne peuvent pas être réclamés comprennent les bâtiments, les voitures, les terrains ou les structures telles que les ponts ou les quais, et les articles utilisés uniquement à des fins de divertissement professionnel. Une partie du coût des voitures utilisées à des fins professionnelles peut être déduite, mais pas dans le cadre de l’AIA. L’exception à cette règle sur les voitures concerne les voitures utilisées par les auto-écoles, qui doivent être adaptées pour avoir un double contrôle, et en tant que telles peuvent être réclamées par l’AIA.

HM Revenue & Customs (HMRC) offre des conseils détaillés sur la demande d’allocation annuelle d’investissement avec la boîte à outils Capital Allowances for Plant and Machinery.