Que sont les taxes sur les donations ?

La planification successorale est le processus de transfert de patrimoine aux générations suivantes. Les techniques impliquent la planification des transferts au décès et au cours de la vie. L’un de ces mécanismes est le don, ou le droit de transférer des biens à une autre personne du vivant du donateur, dans le but de réduire son patrimoine imposable.

Dans certains cas, lorsque toutes les exonérations, exclusions et seuils disponibles ont été atteints, ces transferts sont soumis à un impôt sur les donations.

Qu’est-ce qu’un cadeau ?

Un don se produit lorsqu’un transfert volontaire pour une contrepartie ou une compensation inférieure à la totalité se produit d’un donateur à un donataire. Un cadeau valide doit répondre aux critères suivants :

• Le donateur a l’intention d’effectuer le transfert volontaire.
• Le donateur est compétent pour le faire.
• Le donataire est en mesure de recevoir le don et doit en prendre livraison.
• Le donateur cède tout contrôle sur le bien donné.

Les types de cadeaux comprennent :

• Direct: Le donateur transfère de l’argent ou des biens directement au donataire.
• Indirect: Le donateur effectue un transfert au profit du donataire. Quelqu’un paie le solde de la carte de crédit de son proche, par exemple.
• Complet: En faisant un transfert au donataire, le donateur renonce à tous les droits et à la domination sur le bien.
• Incomplet: En effectuant un transfert au donataire, le donateur ne renonce pas à tout contrôle sur le bien. Si quelqu’un place de l’argent dans une fiducie révocable, il a alors fait un don incomplet, car il conserve le droit de contrôler la disposition finale de ce qui se trouve dans la fiducie. En revanche, si la fiducie devenait irrévocable, son contenu constituerait une donation achevée.
• Réversible Intérêt: Dons que le donateur transfère au donataire et qui reviennent au donateur. Leur valeur pour le donataire est leur valeur actuelle plutôt que leur juste valeur marchande (JVM). Un exemple serait lorsqu’un donateur place de l’argent dans une fiducie pour une période de temps spécifique au profit du donataire. À la fin du terme, l’argent ou le bien revient au donateur. La valeur du don est inférieure à la valeur de la propriété dans ce cas.
• Don net : Alors que dans la plupart des cas, le donateur est responsable de tout impôt sur les donations, dans le cas d’un don net, le donataire le serait.

Évaluation des cadeaux

Aux fins de l’impôt sur les donations, la valeur du don correspond à sa JVM à la date de son transfert au donataire. Les biens immobiliers et les objets de collection nécessiteraient une évaluation. Une obligation serait évaluée comme la valeur actuelle de ses paiements futurs. La valeur des actions cotées en bourse serait la moyenne des prix des actions haut et bas pour le jour où elles sont offertes.

L’avis d’un spécialiste de l’évaluation qualifié serait requis pour les actions détenues par des particuliers (par exemple, le capital-investissement), en tenant compte des restrictions potentielles sur la négociabilité, le contrôle et la liquidité.

Le Trésor américain a des lignes directrices pour certains types de propriété. Faire don d’actifs appréciés aurait plus de sens pour le donateur, car il retirerait une somme plus importante de sa succession. Il faut considérer l’ensemble de ses besoins en planification fiscale et consulter un professionnel.

Types de dispense

L’exclusion annuelle

Les cadeaux jusqu’à une certaine valeur par bénéficiaire et par an sont soumis à l’exclusion annuelle. Le montant est de 16 000 $ pour 2022 et de 17 000 $ pour 2023. Les conjoints peuvent tous les deux faire des dons à la même personne, en doublant le don : Cela signifie que chacun peut donner jusqu’à la limite, soit 32 000 $ (34 000 $ pour 2023).

Le don doit être d’intérêt présent plutôt que futur. Cela signifie que le destinataire n’est soumis à aucune restriction sur le droit d’utiliser le bien immédiatement. Les dons d’intérêt futur, qui ne permettent au bénéficiaire un accès sans entrave qu’à une date ultérieure, ne sont pas éligibles à l’exclusion annuelle et sont entièrement imposables.

Les exceptions sont les comptes UTMA/UGMA où l’argent est détenu en fiducie pour les mineurs qui sont les bénéficiaires effectifs du compte et le fiduciaire qui est le propriétaire nominal peut distribuer le produit au profit du mineur. C’est ce qu’on appelle la disposition Crummey, qui donne à un fiduciaire le pouvoir de nommer un fiduciaire pour retirer de l’argent à une date ultérieure et des cadeaux à des mineurs en fiducie ((2503(b) ou 2503(c)).

Le montant de crédit unifié applicable

La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a apporté des modifications aux montants à vie pour les dons et les crédits d’impôt sur les successions qui peuvent être protégés par les particuliers. L’Internal Revenue Service (IRS) autorise la mise à l’abri d’un maximum de 11,7 millions de dollars en 2021 avant que les impôts n’entrent en vigueur. Ce montant passe à 12,06 millions de dollars en 2022. Cela signifie que les particuliers peuvent laisser jusqu’à ces montants pour ces années d’imposition et ne payer aucun impôt fédéral sur les successions.

Transferts non soumis à l’impôt sur les donations

Certains types de cadeaux sont exonérés de droits de donation.

• Transferts qualifiés : Les paiements effectués directement à un établissement d’enseignement qualifié ou à un fournisseur de soins médicaux au nom du donataire échappent à tout impôt sur les donations.
• Paiements pour l’assistance : Les obligations légales pour les enfants ou autres personnes à charge peuvent être exonérées de l’impôt sur les donations. Un exemple serait les paiements pour l’enseignement supérieur et le logement et les repas.
• Paiements en vertu d’un règlement de divorce : La pension alimentaire n’est pas un don, mais plutôt un revenu imposable pour le bénéficiaire (bénéficiaire) et une contribution fiscalement déductible pour le payeur. Les transferts de propriété dans l’année suivant la rupture d’un mariage et liés à cette rupture sont réputés effectués en vertu d’un jugement de divorce et non d’une donation.
• Transferts aux formations politiques : Sont également exonérés de l’impôt sur les donations les dons faits aux organisations politiques. Celles-ci sont définies au sens large comme celles qui préconisent la sélection, la nomination ou la nomination de tout individu à une fonction publique fédérale, étatique ou locale.
• Transferts d’entreprise : Les mutations dans le cadre d’une entreprise sont généralement considérées comme une rémunération. Les cadeaux de minimis tels que ceux pour récompenser des années de service ou commémorer sa retraite ne sont pas soumis à l’impôt sur les donations.
• Cadeaux au conjoint : Les transferts entre conjoints sont exonérés de l’impôt sur les donations tant que le conjoint donataire est un citoyen américain. Si le conjoint donataire n’est pas un citoyen, il y a une limite au transfert exonéré d’impôt.
• Dons caritatifs : Les déductions pour dons de bienfaisance sont illimitées tant que le bénéficiaire est un gouvernement fédéral, étatique ou local à usage public, une société 501(c)(3) à des fins éducatives, religieuses, caritatives ou scientifiques ; ou une organisation fraternelle ou d’anciens combattants 501 (c).

L’essentiel

Il faut produire une déclaration d’impôt sur les dons (IRS Form 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return) si l’on fait des cadeaux qui dépassent l’exclusion annuelle, qui présentent un intérêt futur ou qui dépassent le montant du crédit unifié.

Pour déterminer si l’on doit ou non l’impôt sur les donations, il faut déterminer quels cadeaux ont été donnés pour l’année, s’ils sont ou non exonérés d’impôt sur les donations ou dans le cadre du montant d’exclusion annuel, et dans quelle mesure ils peuvent être compensés par le crédit unifié montant pour l’année en question. Avant tout, il convient de consulter un professionnel de la fiscalité avant de prendre des décisions en matière de planification fiscale.