Les rapports sur les crypto-monnaies et autres actifs numériques sont toujours en attente
La manière dont les ventes de crypto-monnaie doivent être déclarées sur les formulaires 1099 est un sujet de débat depuis presque aussi longtemps que la crypto-monnaie fait partie du lexique. Pendant plusieurs années, les responsables du département du Trésor ont indiqué que le gouvernement travaillait sur un projet de réglementation qui exigerait finalement la déclaration des ventes de crypto-monnaie, vraisemblablement sur les formulaires 1099-B, Produits des transactions de courtage et de troc. Au début du processus, il y avait des indications qu’ils pouvaient être déclarés sur les formulaires 1099-K, les transactions par carte de paiement et de réseau de tiers.
En août, la discussion sur la déclaration potentielle du formulaire 1099 sur les ventes de crypto-monnaie et d’autres actifs numériques a semblé aller crescendo. Il comprenait un langage très débattu et quelque peu détaillé dans la loi sur les investissements et l’emploi dans les infrastructures adoptée par le Sénat – le projet de loi sur les infrastructures – qui exigerait le formulaire 1099-B et des rapports sur la base des coûts sur les actifs numériques vendus par les clients des courtiers. Cela faisait suite à une proposition du budget de l’administration Biden pour l’exercice 2022 et à une explication des propositions de revenus, le Treasury Green Book. Il supposait essentiellement que les rapports des courtiers sur les ventes d’actifs cryptographiques étaient déjà requis et demanderait aux courtiers qui font rapport sur les ventes et les échanges d’actifs cryptographiques de signaler également certains bénéficiaires effectifs étrangers d’entités américaines détenant des comptes avec des actifs cryptographiques.
Cependant, malgré le crescendo, le projet de règlement du Trésor n’ayant pas encore été publié, le projet de loi d’infrastructure est actuellement en pleine mutation. Et les propositions budgétaires dans le Livre vert du Trésor ne sont pas des lois. Il n’y a pas d’obligation claire de déclarer les ventes de crypto-monnaie sur les formulaires 1099 pour le moment.
Bien entendu, l’absence d’une exigence de déclaration claire sur le formulaire 1099 sur les ventes de crypto-monnaie ne signifie pas que les gains de ces ventes ne représentent pas un revenu imposable. Cependant, la corrélation entre la déclaration de revenus par des tiers sur les formulaires 1099 et la possibilité que les revenus soient volontairement déclarés dans les déclarations de revenus est bien documentée. Par conséquent, il est nécessaire d’avoir des exigences de déclaration claires pour aider à combler tout écart de revenus résultant de l’incapacité des investisseurs à reconnaître les gains sur les ventes de leur crypto-monnaie et d’autres actifs numériques.
Horaire
Il faut généralement plusieurs années pour que les nouvelles dispositions relatives à la communication d’informations soient mises en œuvre. Une fois qu’une nouvelle législation est promulguée, le Trésor met généralement au moins un an pour publier les propositions de réglementation mettant en œuvre cette législation. Ensuite, le public a la possibilité de commenter, et le Trésor examine ces commentaires et affine les règlements avant qu’ils ne soient finalisés. Après la publication des réglementations finales, la communauté des services financiers a généralement besoin d’au moins 18 mois pour construire ou modifier les systèmes nécessaires pour se conformer, avec une date d’entrée en vigueur commençant presque toujours au début d’une nouvelle année civile. Par conséquent, bien que le livre vert du Trésor et le projet de loi sur les infrastructures prévoient une date d’entrée en vigueur au 1er janvier 2023 pour toute nouvelle disposition de déclaration de crypto-monnaie, ce calendrier semble peu probable. Au lieu de cela, une date d’entrée en vigueur ultime du 1er janvier 2025, avec les premiers dépôts dus en 2026, peut refléter davantage les calendriers de mise en œuvre passés.
Entités américaines passives
Le livre vert du Trésor exigerait des courtiers qui déclarent les ventes et les échanges d’actifs cryptographiques qu’ils signalent certains bénéficiaires effectifs d’entités américaines détenant des comptes avec des actifs cryptographiques. Plus précisément, la proposition obligerait les courtiers, y compris les échanges d’actifs cryptographiques et les fournisseurs de portefeuilles hébergés, à déclarer des informations sur certaines entités passives américaines et leurs propriétaires étrangers « importants ». Pour effectuer la déclaration proposée, les courtiers devraient vraisemblablement consulter des entités passives américaines, qu’il s’agisse de sociétés, de sociétés de personnes ou de fiducies américaines, pour identifier des propriétaires étrangers importants, tout comme ils doivent actuellement rechercher des entités passives étrangères pour identifier des propriétaires américains importants.
Retenue de sauvegarde sur les ventes
Si la vente de crypto-monnaie et de tout autre actif numérique devait être soumise à la déclaration du formulaire 1099, il est plus que probable que les courtiers devront obtenir les formulaires W-9, Request for Taxpayer Identification Number and Certification, de tout nouveau client américain et probablement de clients préexistants. La pratique actuelle varie considérablement d’un secteur à l’autre, mais il semble que la plupart des bourses ne collectent pas les formulaires W-9 lors de l’intégration, car les formulaires W-9 doivent être signés sous peine de parjure, ce qui peut être assez intimidant pour un investisseur inexpérimenté. En fait, de nombreux échanges évitent la collecte de numéros d’identification de contribuable tels que les numéros de sécurité sociale, car leurs clients craignent l’usurpation d’identité.
Cependant, lorsqu’une déclaration est requise sur la vente de ces actifs, si un courtier n’a pas obtenu le numéro d’identification fiscale du bénéficiaire « de la manière requise » par la loi, alors le courtier serait tenu de retenir 24 % du produit de la vente. S’ils omettent de retenir, ils seront redevable de l’impôt qu’ils auraient dû retenir mais ne l’ont pas fait. Notez qu’une telle retenue de sauvegarde est requise sur le produit brut d’une vente, et non sur les gains nets potentiels résultant d’une vente. En d’autres termes, même si un client constate une moins-value sur une vente, le produit brut de cette vente doit toujours faire l’objet d’une retenue à la source au taux de 24 %.
Actifs numériques traités comme des espèces
Le projet de loi sur l’infrastructure traiterait les actifs numériques comme des « espèces » aux fins de déclarer les « espèces » reçues dans le cadre d’un commerce ou d’une entreprise. Actuellement, les personnes exerçant une activité commerciale ou commerciale doivent déclarer à l’IRS sur le formulaire 8300, Rapport des paiements en espèces de plus de 10 000 $ reçus dans un commerce ou une entreprise, lorsqu’elles reçoivent plus de 10 000 $ en espèces (ou équivalents en espèces) en une seule transaction ou en plusieurs opérations connexes. Le projet de loi sur l’infrastructure définit les actifs numériques au sens large, de sorte que cette exigence de déclaration peut finalement inclure la réception d’actifs numériques au-delà de la crypto-monnaie. Par conséquent, cela pourrait devenir une obligation de déclaration assez répandue, car de nombreuses entreprises se demandent maintenant si elles devraient accepter la crypto-monnaie et d’autres actifs numériques comme moyen de paiement. Ces entreprises devraient tenir compte de cette exigence de déclaration potentiellement complexe dans ces délibérations.
Cette colonne ne reflète pas nécessairement l’opinion du Bureau of National Affairs, Inc. ou de ses propriétaires.
Informations sur l’auteur
Debbie Pflieger est directrice au sein de l’organisation des services financiers d’EY. Debbie est le leader des services de déclaration et de retenue d’informations fiscales d’EY Amériques et consulte les clients dans le domaine de la déclaration et de la retenue d’informations, les aidant à comprendre et à se conformer à leurs nombreuses obligations dans ce domaine. Elle peut être contactée au : deborah.pflieger@ey.com.
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