Les bourses de crypto-monnaie sont-elles les nouvelles banques suisses ?
Il existe un écart de près de 1 000 milliards de dollars entre le montant des impôts dus à l’Internal Revenue Service et ce qu’il collecte réellement. Le commissaire de l’IRS a parlé publiquement de la nécessité d’une application accrue de l’impôt et a identifié plusieurs cibles vers lesquelles ces efforts d’application seront dirigés.
La crypto-monnaie fait la une des journaux, au milieu de la perception que certains utilisent les fonctionnalités anonymes de la crypto-monnaie pour commettre une évasion fiscale et d’autres crimes. Pour apprécier pleinement ce qui s’en vient, les échanges de crypto-monnaie n’ont qu’à revenir sur les efforts d’application de l’IRS et du ministère de la Justice visant les comptes étrangers et les institutions financières étrangères, en particulier celles en Suisse.
Le 1er juillet 2008, un juge d’un tribunal fédéral de district a rendu une commande qui a permis à l’IRS d’obtenir des informations d’UBS AG, la plus grande banque de Suisse, concernant les comptes appartenant à des contribuables américains. L’ordonnance autorisait l’IRS à signifier à la banque une citation à comparaître pour obtenir des informations sur une possible fraude fiscale commise par des personnes physiques et morales dont l’identité n’est pas connue du gouvernement.
La convocation d’UBS doit être considérée comme le premier coup tiré dans une lutte de plusieurs années pour lutter contre l’évasion fiscale des contribuables américains et des institutions financières que le gouvernement américain considérait comme des participants ou des facilitateurs de ladite évasion fiscale. Dans le cadre de l’accord de règlement global entre UBS et les États-Unis, UBS a accepté de payer 780 millions de dollars pour régler les accusations criminelles portées contre lui. Cinq ans plus tard, Le Credit Suisse a plaidé coupable à « un complot pour aider et assister les contribuables américains à produire de fausses déclarations » et a accepté de payer un total de 2,6 milliards de dollars de pénalités.
À la suite des règlements d’UBS et de Credit Suisse, l’IRS a mis en œuvre trois programmes de divulgation volontaire distincts pour les contribuables individuels et, grâce à ces efforts d’application, a collecté des informations concernant le rôle joué par certains professionnels de la finance et institutions financières dans la facilitation de l’évasion fiscale. En réponse à cette information, la Division des impôts du ministère de la Justice (DOJ) a annoncé le « Programme de la Banque Suisse », qui a fourni aux banques éligibles un mécanisme pour éviter une enquête à part entière.
Au final, près de 80 banques suisses ont participé et ont reçu des accords de non-poursuite du DOJ en échange, entre autres, du paiement de lourdes pénalités. Au total, les banques participantes payé plus de 1,3 milliard de dollars. Les banques qui n’étaient pas admissibles à participer parce que leurs enquêtes étaient déjà en cours ont payé plus de 38 milliards de dollars de pénalités.
Le succès de ces efforts a conduit à mettre davantage l’accent sur l’observation, tant au niveau des contribuables qu’au niveau institutionnel. La communauté bancaire internationale étant déjà bouleversée, le gouvernement américain a tourné son attention vers les détenteurs de crypto-monnaie ainsi que certains échanges. En l’absence des défis précédemment posés par les relations internationales ou les lois locales sur le secret bancaire, l’IRS peut agir plus librement et plus rapidement. Première étape : délivrer une assignation à John Doe à Coinbase Inc. à la fin de 2016. Plus récemment, l’IRS a signifié des citations à comparaître supplémentaires à John Doe Cercle Internet Financier Inc. et Payward Ventures Inc. (d/b/a/ Kraken).
Bien que la cible actuelle des efforts accrus d’application de la loi de l’IRS en ce qui concerne la crypto-monnaie soit les contribuables individuels, l’IRS a déjà reçu une mine d’informations qui lui permettent de mieux comprendre les lacunes dans les mesures de connaissance du client (KYC) qui peuvent permettre aux États-Unis contribuables à se soustraire à leurs obligations fiscales et déclaratives.
Après avoir examiné les informations fournies par Coinbase, l’IRS reste incapable d’identifier plus de 750 contribuables. L’utilisation de pseudonymes, de boîtes postales ou d’autres informations fictives ou falsifiées par les titulaires de comptes rend l’identification de ces personnes extrêmement difficile. La capacité de l’IRS à lutter contre l’évasion fiscale est encore compliquée par des échanges, comme Kraken, qui n’exigent pas que des numéros d’identification fiscale soient fournis pour tous les comptes. Les 750 contribuables non identifiés avec des comptes Coinbase ont réalisé un produit brut de plus de 100 millions de dollars de la vente de crypto-monnaie entre 2013 et 2015 seulement.
À un moment donné, l’existence continue de ces lacunes dans les mesures KYC et la diligence raisonnable devient une responsabilité pour les échanges eux-mêmes et crée un soupçon que ces lacunes sont intentionnelles. Et, comme nous l’avons vu avec les banques suisses, l’IRS et le DOJ sont prêts à s’en prendre aux institutions financières pour leur rôle dans la facilitation de l’évasion fiscale.
Pour éviter d’être entraînés dans le tourbillon de l’application dans les années à venir, les bourses de crypto-monnaie et autres institutions financières devraient prendre des mesures immédiates pour s’assurer que leur diligence raisonnable envers leurs clients et les procédures de conformité associées sont légalement suffisantes.
L’examen de la façon dont l’IRS et le DOJ ont réprimé les comptes financiers étrangers non déclarés et les institutions financières étrangères donne un aperçu important de la façon dont les échanges de crypto-monnaie peuvent se préparer et potentiellement minimiser toute exposition à laquelle ils pourraient être confrontés si le DOJ commençait à enquêter sur les échanges soupçonnés de faciliter l’évasion fiscale.
De nombreuses banques suisses qui ont finalement participé au Swiss Bank Program ont déployé des efforts considérables à la suite du règlement avec UBS pour réviser leurs politiques et procédures relatives aux relations avec les clients américains. Ces banques ont payé des pénalités moins importantes en raison de ces mesures proactives. En comparaison, les banques suisses qui n’ont pas mis en œuvre des politiques ou procédures révisées, ou celles qui ont servi de refuge aux clients américains quittant UBS ou d’autres grandes institutions financières suisses, ont sans aucun doute payé des pénalités plus élevées.
Il ne fait aucun doute que la crypto-monnaie restera au premier plan des efforts d’application de l’IRS pendant un certain temps. Et avec les nouvelles réglementations récemment publiées ou en attente par la Securities and Exchange Commission, la Commodity Futures Trading Commission, l’IRS et le Financial Crimes Enforcement Network, le paysage réglementaire est sur le point de devenir encore plus compliqué et pesant dans un proche avenir.
Prendre le temps maintenant d’améliorer les procédures internes concernant les fichiers KYC, les communications avec les clients et, si nécessaire, la conformité des clients sera remarquablement moins ardu que d’avoir à faire toutes ces choses sous le contrôle d’un examinateur ou d’un contrôleur indépendant nommé par le gouvernement, avec le Le ministère de la Justice attend dans les coulisses. Travailler pour s’assurer que des protocoles appropriés sont en place pour se protéger contre les clients qui cherchent à exploiter des failles ou des lacunes dans les mesures KYC contribuera grandement à maintenir l’examen minutieux des efforts d’application de la loi du gouvernement américain sur les clients et non sur les institutions financières.