Le moment est-il venu de restructurer votre entreprise ?

L’Internal Revenue Service (IRS) a finalisé la réglementation pour clarifier la nouvelle loi qui prévoit une déduction de 20 % sur les revenus d’entreprise transmis. En vertu de la Tax Cuts and Jobs Act adoptée en décembre 2017, cette loi sera en vigueur pour les années d’imposition 2018 à 2025.

Le règlement précise qui est admissible à la nouvelle déduction de 20 % et qui ne l’est pas. Les informations suivantes sont fournies pour vous aider à décider s’il serait judicieux de restructurer votre entreprise.

Entreprises qualifiées

Pour pouvoir prétendre à une déduction fiscale de 20 % du revenu d’entreprise qualifié (QBI), votre entreprise doit être une entité intermédiaire. Les entités intermédiaires sont ainsi nommées parce que les revenus de l’entreprise « sont transmis » au propriétaire. Il n’est pas imposé au niveau de l’entreprise, mais plutôt au niveau individuel.

Les propriétaires d’entreprises intermédiaires paient de l’impôt sur leur revenu d’entreprise à des taux d’imposition individuels. Les entreprises intermédiaires comprennent les entreprises individuelles, les partenariats, les sociétés S, les fiducies et les successions. En revanche, les revenus des sociétés C sont soumis aux taux de l’impôt sur les sociétés.

Revenu admissible

L’Internal Revenue Service (IRS) définit le revenu d’entreprise qualifié comme un revenu d’entreprise net, à l’exclusion des gains et pertes en capital, de certains dividendes ou des revenus d’intérêts. La déduction de 20 % réduit les impôts sur le revenu fédéraux et étatiques, mais pas les impôts de la sécurité sociale ou de l’assurance-maladie, ce qui signifie qu’elle ne réduit pas non plus les impôts sur le travail indépendant – un terme qui fait référence aux portions employeur plus employé de ces impôts que les gens paient lorsqu’ils ils dirigent leurs propres entreprises.

La déduction QBI de 20 %, également appelée déduction de l’article 199A d’après la partie du code des impôts qui la définit, est calculée comme le moindre de :

1. 20 % du revenu d’entreprise admissible du contribuable, plus (le cas échéant) 20 % des dividendes de fiducies de placement immobilier admissibles et des revenus admissibles d’une société de personnes cotée en bourse
2. 20% du revenu imposable du contribuable moins les plus-values ​​nettes.

Les calculs sont assez compliqués, donc dans cet article, nous allons garder les choses simples en ne parlant pas des dividendes des fiducies de placement immobilier ou des revenus de sociétés de personnes qualifiées cotées en bourse.

Section 199A Niveaux de suppression progressive des déductions

Avec un revenu imposable de 315 000 $ ou moins si vous êtes marié et que vous déposez conjointement – et de 157 500 $ ou moins pour tout autre statut de dépôt – vous pouvez demander la déduction complète de 20 %. Cependant, selon un rapport de la Tax Foundation, de nombreuses entreprises intermédiaires sont de grandes entreprises et « la majorité des revenus des entreprises intermédiaires sont imposés aux taux d’imposition individuels les plus élevés ».

Certains fonds spéculatifs, sociétés d’investissement, fabricants et sociétés immobilières, par exemple, sont souvent structurés comme des entités intermédiaires. Ainsi, les limites risquent d’affecter un grand nombre de contribuables.

Si vous faites partie des contribuables qui possèdent une entreprise intermédiaire et que votre revenu imposable dépasse ces limites, il est difficile de déterminer à quelle déduction, le cas échéant, vous avez droit en vertu de la nouvelle loi fiscale.

Commerce ou entreprise de services spécifiés (SSTB)

La première chose que vous devez déterminer est si vous possédez ce que l’IRS appelle un commerce ou une entreprise de services spécifiés (SSTB). Il s’agit d’entreprises dans les domaines de la « santé, du droit, de la comptabilité, de l’actuariat, des arts de la scène, du conseil, de l’athlétisme, des services financiers, de l’investissement et de la gestion des investissements, du commerce, de la négociation de certains actifs ou de tout commerce ou entreprise où l’actif principal est la réputation ». ou la compétence d’un ou de plusieurs de ses employés.

L’IRS précise que la dernière clause (« … où l’actif principal est la réputation ou les compétences… ») est censée s’appliquer aux revenus des célébrités, comme un chef célèbre payé pour permettre à une gamme d’ustensiles de cuisine d’utiliser son nom. ou une célèbre personnalité de la télévision payée pour faire une apparition.

Les conseillers financiers, les gestionnaires de patrimoine, les courtiers en valeurs mobilières, les comptables, les médecins, les avocats et les autres entreprises dans les domaines nommés sont considérés comme des SSTB. Tous les autres ne le sont pas. Certaines des exceptions intéressantes incluent les architectes, les ingénieurs et les agents d’assurance.

En vertu du nouveau code des impôts, il est généralement préférable de ne pas posséder un SSTB. Les propriétaires de SSTB sont soumis à une suppression progressive et à un plafond de leur déduction, ajustés en fonction de l’inflation chaque année. Pour 2021, l’élimination progressive pour les contribuables célibataires était de 164 900 $ et de 329 800 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement. L’élimination progressive pour 2022 est de 340 100 $ pour les contribuables mariés et de 170 050 $ pour tous les autres contribuables. A l’intérieur de ces fourchettes, la déduction est limitée. Au-dessus de ces fourchettes, il n’y a pas de déduction.

Que se passe-t-il si vous êtes le propriétaire d’une entité intermédiaire non SSTB ? Disons que vous êtes célibataire et que votre revenu imposable est d’environ 207 500 $. Vous êtes autorisé à prendre la déduction si vous avez un revenu d’entreprise admissible. Cependant, votre déduction QBI peut être limitée par le montant des salaires W-2 que votre entreprise a versés à ses employés et par la base non ajustée immédiatement après l’acquisition (UBIA) de la propriété qualifiée détenue par votre entreprise. La déduction est limitée au plus élevé de 50 % du total des salaires W-2 payés ou de 25 % du total des salaires payés plus 2,5 % de l’UBIA de tous les biens éligibles.

Changer la structure de votre entreprise

Si vous pensez que vous pourriez payer moins d’impôts en tant qu’entité intermédiaire non SSTB, vous vous demandez peut-être si vous devriez modifier la structure de votre entreprise pour tenter de réduire vos impôts, surtout si, par exemple, votre entreprise à revenus élevés vend à la fois des assurances et fournit des conseils financiers, ce qui signifie que vous avez à la fois des revenus SSTB et non SSTB.

Les professionnels de la finance ne devraient probablement pas essayer de se classer comme autre chose qu’un conseiller financier, un planificateur de retraite ou un actuaire pour éviter d’être considérés comme un SSTB. Ils sont spécifiquement exclus du bénéfice de cette déduction, mais l’IRS sait déjà que certaines entreprises pourraient essayer de contourner la loi pour en bénéficier.

Solutions de contournement de la structure d’entreprise

D’autres solutions de contournement que les entreprises essaient d’utiliser ne fonctionneront pas dans presque tous les cas, car elles sont déjà examinées par l’IRS. Ces solutions de contournement sont appelées «crack and pack», ou diviser une entreprise en deux ou plusieurs entreprises différentes avec le même propriétaire pour séparer les revenus SSTB et les revenus non SSTB et éviter de manquer une partie ou la totalité de la déduction QBI.

La règle 80/50 stipule que si un « non-SSTB » a 50 % ou plus de propriété commune avec un SSTB, et que le « non-SSTB » fournit 80 % ou plus de ses biens ou services au SSTB, le non-SSTB seront, par règlement, traités comme faisant partie du SSTB.

Certaines entreprises peuvent contourner la règle des 80/50 en réduisant la propriété commune des entreprises SSTB et non SSTB à moins de 50 %.

Conversion de C-Corp

Que diriez-vous de transformer votre entreprise intermédiaire en une société C pour profiter du taux d’imposition forfaitaire des sociétés de 21 %, un autre changement qui est nouveau dans le cadre de la loi de 2017 sur les réductions d’impôts et l’emploi ?

La conversion d’une entité intermédiaire en une société C pour la tranche d’imposition inférieure de 21 % n’est généralement pas une bonne idée en raison de la double imposition des dividendes lors des distributions. Un exemple simplifié montre pourquoi. Si vous avez une société C et que vous avez un revenu de société C de 1 million de dollars, vous devrez 210 000 $ à la tranche d’imposition de 21% sur la déclaration de revenus des sociétés, formulaire 1120. Ensuite, lorsque la société paie un dividende, vous paierez à nouveau l’impôt sur ce répartition sur votre déclaration personnelle (formulaire 1040).

Réduction de la charge fiscale

Comment alors les propriétaires d’entreprises intermédiaires à revenu élevé peuvent-ils réduire au mieux leur impôt à payer en vertu des nouvelles règles ? Il existe plusieurs mesures qu’ils peuvent prendre pour réduire le revenu imposable en dessous des seuils d’élimination progressive. Ceux-ci peuvent inclure :

1. Mettre en place des cotisations plus importantes aux régimes de retraite tels que la participation aux bénéfices ou les régimes à prestations définies.
2. Regrouper les contributions caritatives grâce à une utilisation réfléchie des fonds orientés par les donateurs.
3. Être intentionnel au sujet des gains et des pertes en capital réalisés.
4. Retarder d’autres sources de revenus telles que les paiements de pension ou la sécurité sociale.

Les propriétaires d’entreprise qui sont limités par le calcul de 20 % du revenu imposable pourraient souhaiter augmenter le revenu imposable grâce à des conversions Roth ou à la modification des reports du régime de retraite avant impôt à Roth. Étant donné que la déduction pour revenu d’entreprise admissible est limitée au moindre de 20 % du QBI ou de 20 % du revenu imposable, en plus des critères d’actif et de salaire, les contribuables pourraient ne pas avoir suffisamment de revenu imposable pour bénéficier pleinement de la déduction QBI.

Supposons qu’un contribuable marié qui dépose conjointement un revenu de transmission de 100 000 $ et aucun autre revenu. Cette personne serait admissible à déduire 20 % du total, soit 20 000 $. Mais après avoir pris la déduction forfaitaire de 24 000 $, leur revenu imposable serait de 76 000 $. Étant donné que 20 % du revenu imposable est de 15 200 $, ce qui est inférieur à 20 % du QBI (20 000 $), le contribuable ne peut déduire que 15 200 $, et non 20 000 $. Cependant, si cette personne effectuait une conversion Roth IRA de 24 000 $, le revenu imposable serait alors de 100 000 $ et le contribuable pourrait bénéficier de la déduction QBI complète de 20 000 $.

L’essentiel

Les propriétaires à revenu élevé d’entités intermédiaires, en particulier celles classées comme SSTB, devraient consulter un fiscaliste pour formuler des stratégies de planification qui augmenteront la probabilité qu’ils puissent tirer le meilleur parti de la déduction pour revenu d’entreprise admissible.