États-Unis se tournent vers la taxation des crypto-monnaies et des jetons non fongibles (NFT) | Cadwalader, Wickersham & Taft LLP

Alors que l’IRS réfléchit à son approche de la taxation de la crypto-monnaie et des NFT, les États imposent de plus en plus de taxes sur certaines transactions d’actifs numériques, y compris l’utilisation de crypto-monnaies, comme indiqué ci-dessous :

• New York annonce des règles de répartition pour traiter les ventes de crypto-monnaie comme des produits numériques et les taxer en conséquence. Le Département de la fiscalité et des finances de l’État de New York a publié un projet de directives, inclus ici, élargissant les règles de répartition pour les produits numériques afin d’inclure la crypto-monnaie ou des actifs similaires livrés numériquement, et ce faisant, a précisé que les règles d’approvisionnement en revenus de la vente de crypto-monnaie devraient suivre ceux pour les actifs numériques à des fins fiscales dans l’État de New York.
• Le New Jersey imposera les transactions en monnaie virtuelle pour les biens et services sous la taxe de vente et étudie les moyens d’identifier les transactions supplémentaires soumises à la taxe, mais n’imposera pas de taxe de vente sur les monnaies virtuelles achetées à des fins d’investissement. La division de la fiscalité du New Jersey a indiqué qu’elle créait un groupe de travail pour mieux identifier les transactions de crypto-monnaie soumises à la taxe de vente et envisageait des politiques d’échange d’informations avec l’IRS et d’autres États. La Division de la fiscalité a précédemment publié en mars un mémorandum d’avis technique (TAM), inclus ici, indiquant que l’achat de monnaies virtuelles à des fins d’investissement n’est pas soumis à la taxe de vente ; en revanche, l’achat de biens ou de services taxables avec des monnaies virtuelles est soumis à la taxe de vente ainsi qu’aux exigences de tenue de registres du vendeur. Le TAM a en outre indiqué qu’aux fins de l’impôt sur les sociétés et de l’impôt sur le revenu brut, le New Jersey suivrait le traitement fiscal fédéral de la monnaie virtuelle.
• Washington imposera les vendeurs, les acheteurs et les places de marché de NFT dans le cadre de ses régimes de taxe de vente et de taxe professionnelle et professionnelle conformément aux directives récemment publiées. Le ministère du Revenu de Washington a publié une déclaration d’orientation provisoire (IGS) clarifiant le traitement fiscal des transactions impliquant des NFT aux fins de la taxe de vente ainsi que de la taxe professionnelle et professionnelle. L’IGS a un impact sur les vendeurs, les acheteurs et les marchés NFT où les ventes proviennent de Washington. L’IGS comprend des mesures pour calculer le prix de vente des NFT, y compris lorsque la crypto-monnaie est reçue en contrepartie, les obligations du vendeur et des marchés NFT de tenir des registres, les implications sur les transactions mixtes où les NFT sont regroupés avec d’autres biens et services, et les exigences pour Les places de marché NFT collectent et reversent la taxe de vente au nom de ses vendeurs. L’IGS peut être trouvé ici.
• L’Arizona exclut les parachutages du revenu brut et autorise la déduction de certains frais de transaction payés sur la crypto-monnaie et les NFT. La législation récemment promulguée en Arizona, incluse ici, prévoit que la monnaie virtuelle et les NFT reçus dans le cadre d’un largage ne sont pas imposables au moment du largage, mais sont imposables lors de leur vente ultérieure. Les parachutages sont un moyen de distribuer la crypto-monnaie aux registres distribués de plusieurs contribuables. La législation permet en outre aux contribuables de soustraire du revenu brut ajusté sur les monnaies virtuelles ou les NFT les « frais de gaz », qui sont des frais de facilitation payés aux réseaux virtuels pour l’achat, la vente ou l’échange de monnaies virtuelles ou de NFT. La soustraction s’applique aux années où le contribuable a reconnu un gain ou une perte sur les monnaies virtuelles ou les NFT, et n’a pas autrement inclus les frais de gaz dans sa base. La législation de l’Arizona contraste avec la loi fiscale fédérale américaine et Rev. Rul. 2019-24, où l’IRS a traité la crypto-monnaie reçue à la suite d’un parachutage à la suite d’un hard-fork comme imposable au moment de la réception. Voir notre précédent BrassTax article ici pour une discussion sur les conseils antérieurs de l’IRS sur les parachutages.