Distribution de liquidation en espèces : aperçu
Qu’est-ce qu’une distribution de liquidation en espèces ?
Une distribution de liquidation en espèces, également connue sous le nom de dividende de liquidation, est le montant du capital restitué à l’investisseur ou au propriétaire d’entreprise lorsqu’une société est partiellement ou totalement liquidée. Lorsqu’une entreprise cesse ses activités et que ses actifs sont liquidés, l’entreprise émet des distributions de liquidation autres qu’en espèces, des distributions de liquidation en espèces ou les deux.
Les distributions sont restituées aux investisseurs selon la structure du capital de l’entreprise. S’il reste de l’argent après avoir payé les détenteurs d’obligations, les actionnaires reçoivent une partie de l’argent. Les distributions aux investisseurs jusqu’à leur coût de base (le montant investi, y compris les commissions et les frais) dans l’action sont considérées comme un remboursement de capital non imposable.
Les montants supérieurs au coût de base des investisseurs sont déclarés comme des gains en capital, une distribution imposable. Les montants inférieurs au coût de base pour les investisseurs sont déclarés comme des pertes en capital. Les coopératives de crédit envoient également ce type de distribution à leurs déposants lorsqu’elles sont liquidées.
Comprendre la distribution de liquidation de trésorerie
Le produit d’une distribution de liquidation en espèces peut être soit un remboursement de capital non imposable, soit une distribution imposable, selon que le montant est supérieur ou non au coût de base de l’action pour les investisseurs. Le produit peut être payé en une somme forfaitaire ou en plusieurs versements.
Souvent, le produit des distributions de liquidation en espèces est déclaré sur le formulaire 1099-DIV. L’IRS exige dans la section 331 (a) du code fiscal de l’IRS que les distributions de 600 $ ou plus doivent être déclarées sur le formulaire 1099-DIV. Tout montant imposable que l’investisseur reçoit est signalé à l’annexe D, la déclaration des gains et pertes en capital qui est déposée auprès du formulaire IRS 1040 lors des déclarations de revenus annuelles.
Les versements excédant l’investissement total sont des gains en capital, soumis à l’impôt sur les gains en capital. Si le montant que l’investisseur reçoit est inférieur à son coût de base initial investi dans l’action, l’investisseur peut déclarer une perte en capital qui réduit sa facture fiscale. Cette perte ne peut être déclarée qu’une fois que l’entreprise a émis une distribution de liquidation finale en espèces.
La durée de la période de détention détermine si les plus-values sont classées en gains à court terme ou à long terme.
Exemple de distribution de liquidation en espèces
XYZ Corporation est en liquidation. Bob et Bette sont actionnaires. Le prix de base de Bob pour ses actions dans XYZ Corp. est de 50 $. Lorsqu’il reçoit un paiement de liquidation en espèces de 75 $, 50 $ de celui-ci est un remboursement de capital et n’est pas imposable, tandis que 25 $ est le gain et est imposable. Bette a un coût de base initial de 100 $. Lorsqu’elle reçoit son paiement de 75 $, cela ne couvre pas son coût de base initial dans le stock. Donc Bette a une perte de 25 $.