Définition de l’actif d’impôt différé
Qu’est-ce qu’un actif d’impôt différé ?
Un actif d’impôt différé est un élément du bilan d’une entreprise qui réduit son bénéfice imposable à l’avenir.
Un tel actif d’élément de ligne peut être trouvé lorsqu’une entreprise paie ses impôts en trop. Cet argent sera éventuellement restitué à l’entreprise sous forme d’allégement fiscal. Par conséquent, le trop-payé devient un atout pour l’entreprise.
Un actif d’impôt différé est l’opposé d’un passif d’impôt différé, ce qui indique une augmentation attendue du montant de l’impôt sur le revenu dû par une entreprise.
Points clés à retenir
- Un actif d’impôt différé est un élément du bilan qui résulte d’un trop-payé ou d’un paiement anticipé d’impôts.
- C’est le contraire d’un passif d’impôt différé, qui représente l’impôt sur le revenu dû.
- Un actif d’impôt différé peut survenir lorsqu’il existe des différences entre les règles fiscales et les règles comptables ou lorsqu’il existe un report de pertes fiscales.
- À compter de 2018, la plupart des entreprises peuvent reporter indéfiniment un actif d’impôt différé.
Comprendre l’actif d’impôt différé
Un actif d’impôt différé est souvent créé lorsque des impôts sont payés ou reportés mais ne peuvent pas encore être comptabilisés dans le compte de résultat de l’entreprise.
Par exemple, des actifs d’impôt différé peuvent être créés lorsque les autorités fiscales comptabilisent des revenus ou des dépenses à des moments différents de ceux que l’entreprise suit comme norme comptable.
Ces actifs contribuent à réduire l’obligation fiscale future de l’entreprise.
Il est important de noter qu’un actif d’impôt différé n’est comptabilisé que lorsque la différence entre la perte de valeur ou la dépréciation de l’actif est censée compenser son profit futur.
Un actif d’impôt différé peut être comparé à un loyer payé d’avance ou à une prime d’assurance remboursable. Bien que l’entreprise n’ait plus d’argent en main, elle a une valeur comparable, et cela doit être reflété dans ses états financiers.
Actifs d’impôt différé communs
Un exemple simple d’actif d’impôt différé est le report de pertes. Si une entreprise subit une perte au cours d’un exercice, elle a généralement le droit d’utiliser cette perte afin de réduire son revenu imposable au cours des années suivantes. En ce sens, la perte est un atout.
Un autre scénario se présente lorsqu’il existe une différence entre les règles comptables et les règles fiscales. Par exemple, des impôts différés existent lorsque les dépenses sont comptabilisées dans le compte de résultat d’une entreprise avant qu’elles ne soient obligatoirement comptabilisées par les autorités fiscales ou lorsque les revenus sont assujettis à l’impôt avant d’être imposables dans le compte de résultat.
Essentiellement, chaque fois que l’assiette fiscale ou les règles fiscales pour les actifs et/ou les passifs sont différentes, il existe une opportunité pour la création d’un actif d’impôt différé.
Exemple de calcul de l’actif d’impôt différé
Supposons qu’une entreprise de fabrication d’ordinateurs estime, sur la base de son expérience passée, que la probabilité qu’un ordinateur soit renvoyé pour réparation sous garantie l’année prochaine est de 2 % de la production totale. Si le chiffre d’affaires total de l’entreprise au cours de la première année est de 3 000 $ et que les dépenses de garantie dans ses livres sont de 60 $ (2 % x 3 000 $), alors le revenu imposable de l’entreprise est de 2 940 $.
Cependant, la plupart des autorités fiscales n’autorisent pas les entreprises à déduire des dépenses sur la base des garanties attendues ; ainsi, l’entreprise est tenue de payer des impôts sur la totalité de 3 000 $.
Si le taux d’imposition de l’entreprise est de 30 %, la différence de 18 $ (60 $ x 30 %) entre les impôts à payer au compte de résultat et les impôts réels payés aux autorités fiscales est un actif d’impôt différé.
Considérations particulières
Certaines caractéristiques clés des actifs d’impôt différé doivent être prises en compte. Premièrement, à partir de l’année d’imposition 2018, ils peuvent être reportés indéfiniment pour la plupart des entreprises, mais ne peuvent plus être reportés en arrière.
La deuxième chose à considérer est de savoir comment les taux d’imposition affectent la valeur des actifs d’impôt différé. Si le taux d’imposition augmente, cela joue en faveur de l’entreprise car la valeur des actifs augmente également, offrant ainsi un coussin plus important pour un revenu plus important. Mais si le taux d’imposition baisse, la valeur de l’actif fiscal diminue également. Cela signifie que l’entreprise peut ne pas être en mesure d’utiliser l’intégralité de l’avantage avant la date d’expiration.
Pourquoi les actifs d’impôt différé se produisent-ils ?
Un bilan peut refléter un actif d’impôt différé s’il a payé d’avance ses impôts.
Cela peut se produire simplement en raison d’une différence entre le moment où une entreprise paie ses impôts et le moment où l’administration fiscale la crédite. Ou, cela peut indiquer que l’entreprise a payé ses impôts en trop. Dans ce cas, l’argent sera remboursé.
Dans de tels cas, les livres de la société doivent refléter les impôts payés par la société ou les sommes qui lui sont dues.
Les actifs d’impôt différé sont-ils reportés ?
Oui. À partir de 2018, les contribuables peuvent reporter indéfiniment les actifs d’impôts différés.
Qu’est-ce qu’un actif d’impôt différé par rapport à un passif d’impôt différé ?
Un actif d’impôt différé représente un avantage financier, tandis qu’un passif d’impôt différé indique une obligation fiscale future ou un paiement dû.
Par exemple, les épargnants pour la retraite avec des plans 401 (k) traditionnels versent des cotisations à leurs comptes en utilisant le revenu avant impôt. Lorsque cet argent est finalement retiré, l’impôt sur le revenu est dû sur ces cotisations. Il s’agit d’un passif d’impôt différé.