Définition de la société en commandite familiale (FLP)

Qu’est-ce qu’une société en commandite familiale (FLP)?

Une société en commandite familiale (FLP) est un arrangement dans lequel les membres de la famille mettent de l’argent en commun pour exécuter un projet d’entreprise. Chaque membre de la famille achète des parts ou des actions de l’entreprise et peut bénéficier d’un bénéfice proportionnel au nombre d’actions qu’il possède, comme indiqué dans l’accord d’exploitation de partenariat.

Comprendre la société en commandite familiale (FLP)

Les sociétés en commandite familiale ont deux types de partenaires. Les commandités possèdent généralement la plus grande part de l’entreprise et sont responsables des tâches de gestion quotidiennes telles que la supervision de tous les dépôts en espèces et des transactions d’investissement. Le commandité peut également prélever des frais de gestion sur les bénéfices si cela est indiqué dans l’accord de partenariat.

Les commanditaires n’ont aucune responsabilité de gestion. Au lieu de cela, ils achètent des actions de l’entreprise en échange de dividendes, d’intérêts et de bénéfices que le FLP peut générer.

Les FLP varient selon la nature de l’entreprise. Par exemple, supposons qu’une personne souhaite démarrer une entreprise d’appartements de luxe. Il s’attend à ce que le projet coûte 1 million de dollars, fonds de roulement compris, et rapporte environ 200 000 $ en espèces chaque année avant intérêts sur les paiements hypothécaires et impôts. Il calcule qu’il aura besoin d’un acompte d’au moins 50 % de 500 000 $. Alors, il appelle certains membres de la famille, et ils sont tous d’accord pour établir un FLP qui émettra 5 000 actions de société en commandite à 100 $ chacune pour un total de 500 000 $. L’accord de société en commandite stipule que les parts ne peuvent pas être vendues pendant au moins six ans, et le FLP versera 70 % des revenus en espèces sous forme de dividendes.

En tant que commandité, la personne d’origine qui a effectué les appels achète 500 actions en versant 50 000 $ au FLP. Les membres de la famille achètent les parts restantes. Désormais, chaque membre de la famille détient une participation dans un FLP à partir de 500 000 $. Ensuite, le commandité pourrait obtenir un premier prêt hypothécaire pour le reste des 500 000 $ pour démarrer le projet de logements de luxe de 1 million de dollars.

Le FLP loue ensuite ces appartements à des locataires et commence à percevoir des revenus de loyer. Au fur et à mesure que l’hypothèque est remboursée, les bénéfices et les dividendes sont distribués et chaque membre de la famille s’enrichit.

Avantages des sociétés en commandite familiale

Une société en commandite familiale présente certains avantages en matière d’impôt sur les successions et sur les donations. Plusieurs familles établissent des FLP pour transmettre la richesse aux générations tout en garantissant certaines protections fiscales.

Les particuliers peuvent faire don d’intérêts FLP en franchise d’impôt à d’autres particuliers chaque année jusqu’à l’exclusion annuelle de l’impôt sur les dons. Actuellement, l’exclusion des cadeaux est de 15 000 $ pour les particuliers (en 2021) et de 16 000 $ (en 2022).

Supposons qu’un couple ait amassé des économies d’une valeur de 5 millions de dollars. Ils ont trois enfants et neuf petits-enfants. Le couple décide de transférer la totalité de la somme au FLP qu’ils ont constitué. Chaque année, ils offrent 30 000 $ d’intérêts FLP à chacun de leurs 12 enfants ou petits-enfants. Cela signifie que le couple peut transférer 360 000 $ d’intérêts FLP en franchise d’impôt chaque année (en supposant que l’exclusion de l’impôt sur les dons reste la même).

Rendements futurs exclus des impôts sur les successions

De plus, ces actifs quittent effectivement les successions du couple, en ce qui concerne l’IRS, de sorte que tout rendement futur serait exclu des impôts sur les successions. Les enfants et petits-enfants du couple bénéficieraient de tout intérêt, dividende ou profit généré par le FLP, préservant ainsi la richesse pour les générations futures.

En tant qu’associés commandités, le couple peut définir des stipulations dans l’accord de partenariat pour protéger ces dons contre le gaspillage ou la mauvaise gestion. Par exemple, ils peuvent élaborer une règle stipulant que les actions offertes ne peuvent être transférées ou vendues avant que les bénéficiaires n’atteignent un certain âge. Si des bénéficiaires sont mineurs, les actions peuvent être transférées via un compte Unified Transfers to Minors Act (UTMA).

Étant donné que la structure des FLP et les lois fiscales qui les régissent sont complexes, les familles devraient consulter des comptables et des fiscalistes qualifiés avant de créer un FLP.