Définition de la loi PATH (Protecting Americans From Tax Hikes)
Qu’est-ce que la loi PATH (Protecting Americans From Tax Hikes) ?
La loi PATH (Protecting Americans from Tax Hikes) de 2015 est une loi de l’ère Obama qui a étendu ou renouvelé un certain nombre de crédits d’impôt pour les particuliers, les familles et les entreprises tout en mettant en œuvre des mesures pour empêcher les demandes frauduleuses de ces crédits. La loi reste en vigueur.
La Loi touche principalement les personnes qui sont admissibles à certains crédits d’impôt :
- Les personnes qui demandent le crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) ou le crédit d’impôt supplémentaire pour enfant (ACTC) doivent avoir un numéro de sécurité sociale ou un numéro d’identification fiscale individuel (ITIN) valide. Si un ITIN n’a pas été utilisé dans une déclaration de revenus au cours des trois années précédentes, il n’est plus valide et un nouveau numéro doit être obtenu.
- Dans tous les cas, les remboursements incluant ces crédits ne sont pas émis avant le 15 février de chaque année. Cela donne à l’Internal Revenue Service (IRS) le temps de vérifier les réclamations frauduleuses.
Au total, la loi PATH a renouvelé environ 50 allégements fiscaux temporaires pour les particuliers et les entreprises qui avaient dépassé leurs dates d’expiration initiales.
Points clés à retenir
- Le Protecting Americans from Tax Hikes (PATH) Act de 2015 a renouvelé une cinquantaine d’allégements fiscaux pour les particuliers et les entreprises.
- Il a également mis en place des procédures pour prévenir les tentatives de fraude du gouvernement en réclamant à tort des crédits d’impôt.
- Le crédit d’impôt pour enfants et le crédit d’impôt sur le revenu gagné, tous deux créés en tant qu’allégements fiscaux temporaires pour les familles, ont été rendus permanents en vertu de la loi Path.
- La loi a également prolongé rétroactivement le crédit d’impôt pour opportunités de travail (WOTC), un crédit pour les employeurs qui embauchent des personnes appartenant à des groupes qui ont constamment été confrontés à des obstacles à l’emploi.
Comprendre la loi PATH
La loi PATH s’est concentrée sur un certain nombre de crédits d’impôt pour les particuliers, les familles et les entreprises. Il a prolongé certains crédits de façon permanente et élargi l’admissibilité pour d’autres.
Un crédit d’impôt, en général, est plus précieux pour le contribuable qu’une déduction fiscale. Une déduction fiscale réduit simplement le revenu imposable de la personne. Un crédit d’impôt réduit le montant des impôts dus, dollar pour dollar.
Un crédit d’impôt peut également être remboursable ou partiellement remboursable. Dans ce cas, un contribuable à faible revenu pourrait devoir peu ou pas d’impôts et recevoir un chèque de l’IRS pour une partie ou la totalité du crédit.
Opportunités de fraude
Les crédits d’impôt sont particulièrement vulnérables à la fraude des contribuables qui cherchent à obtenir des crédits auxquels ils n’ont pas droit et aux escrocs qui s’en prennent aux contribuables qui y ont droit.
Le crédit d’impôt pour enfants en est un bon exemple. Le programme, qui a été considérablement élargi pour soulager les familles américaines d’une partie du fardeau financier de la pandémie de COVID-19, a versé des paiements allant jusqu’à 300 $ par mois et par enfant aux contribuables en dessous de certains niveaux de revenu jusqu’en 2021.
[The status of the child tax credit in 2022 is unclear as of January 2022.]
Les contribuables éligibles recevaient automatiquement ces paiements, car l’IRS disposait des informations nécessaires pour les identifier. Mais ceux dont les revenus étaient si faibles qu’ils n’avaient pas à déposer de dossier devaient souscrire au crédit en ligne.
Et ce fait a ouvert une opportunité aux escrocs se faisant passer pour des agents du fisc. Ils ont approché les gens par SMS, e-mail, téléphone et publication sur les réseaux sociaux en se faisant passer pour des représentants du gouvernement afin de tromper des informations personnelles à leur insu.
L’autre cible de la fraude, bien sûr, était l’IRS lui-même. Les déclarants pourraient commettre une fraude en sous-déclarant leurs revenus ou en inventant des personnes à charge afin d’avoir droit au crédit.
La fraude au crédit sur les revenus gagnés
Une deuxième occasion de tenter de frauder l’IRS s’est produite par le biais du crédit d’impôt sur le revenu gagné (EICF). Ce crédit, d’une valeur de 538 $ à 6 660 $ par année, est offert aux personnes à revenu faible et moyen, avec des montants plus importants pour les familles avec enfants.
Une tentative de fraude peut se produire lorsqu’une personne produit une déclaration de revenus qui falsifie le revenu gagné de la personne ou le nombre d’enfants dans la famille, ou les deux.
L’IRS avertit que les personnes éligibles au crédit d’impôt pour enfants sont bombardées d’appels, de SMS, de messages électroniques et de publications sur les réseaux sociaux d’escrocs cherchant à voler leur argent. L’agence avertit les contribuables de ne pas divulguer d’informations personnelles ou financières à quiconque prétendant appartenir à l’IRS.
Crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) et crédit d’impôt supplémentaire pour enfant (ACTC)
Il n’y a eu aucun changement dans le processus de déclaration de revenus en raison de la loi PATH. Dans la plupart des cas, l’IRS s’attend à envoyer des chèques de remboursement dans les 21 jours.
Cependant, si vous produisez une déclaration de crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) ou de crédit d’impôt supplémentaire pour enfant (ACTC) au début de l’année, l’IRS retiendra votre chèque de remboursement jusqu’au 15 février. La raison du retard est de fournir à l’IRS délai supplémentaire pour identifier les réclamations frauduleuses et empêcher que des remboursements ne soient versés aux voleurs d’identité.
L’EITC s’applique aux personnes et aux familles à faible et moyen revenu, avec ou sans enfants. Les crédits d’impôt dépendent du nombre d’enfants. Le seuil de revenu gagné pour demander l’ACTC est de 2 500 $.
Si l’EITC ou l’ACTC ne s’applique pas à vous, ou si vous déclarez des impôts après le 15 février, la loi PATH n’affecte pas le moment de votre remboursement.
À la suite du plan de sauvetage américain de 2021, le plafond initial de l’EITC à 543 $ pour les ménages sans enfants est passé à 1 502 $ pour 2021.
Dispositions fiscales nouvelles et étendues dans la loi PATH
La loi PATH a renouvelé de nombreuses lois fiscales expirées et a introduit quelques nouvelles lois qui affectent à la fois les particuliers et les entreprises. De nombreuses déductions fiscales qui devaient expirer, telles que les déductions pour frais de scolarité, certaines contributions caritatives et les crédits énergétiques résidentiels, ont été prolongées avec un crédit rétroactif pour 2015.
Vous trouverez ci-dessous quelques-unes des nombreuses modifications/extensions de la loi PATH pour les particuliers et les entreprises.
Prolongation du crédit d’impôt pour opportunité de travail (WOTC)
Les employeurs peuvent être éligibles à un crédit d’impôt pour opportunités de travail (WOTC) s’ils embauchent des personnes appartenant à des groupes cibles spécifiques qui ont historiquement rencontré des obstacles à l’emploi.
La loi PATH étend rétroactivement l’admissibilité au WOTC aux travailleurs embauchés le 1er janvier 2015 ou après. Le WOTC comprend neuf catégories de travailleurs et une catégorie supplémentaire pour les chômeurs de longue durée embauchés le 1er janvier 2016 ou après.
Exclusion d’incarcération injustifiée
La loi PATH comprend une exclusion qui accorde à une personne incarcérée à tort une fenêtre d’un an pour déposer des demandes de remboursement liées à la restitution ou aux indemnités monétaires (y compris les dommages-intérêts civils) reçues et déclarées au cours d’une année d’imposition précédente.
Selon la FAQ sur l’incarcération injustifiée publiée par l’IRS, la loi PATH permet aux personnes exonérées d’omettre de leur revenu gagné déclaré toute récompense monétaire qu’elles ont reçue en rapport avec l’incarcération injustifiée.
Renouvellement du numéro d’identification fiscale individuel (ITIN)
L’ITIN est principalement utilisé par les contribuables qui ne peuvent pas obtenir de numéro de sécurité sociale. La plupart sont des citoyens étrangers qui gagnent des revenus aux États-Unis ou de sources américaines.
La loi PATH exigeait que ces contribuables obtiennent un nouveau numéro ITIN s’ils en avaient un mais ne l’avaient pas utilisé dans une déclaration de revenus au cours des trois années précédentes.
Un numéro ITIN peut être obtenu en envoyant le formulaire W-7 à l’IRS ou en visitant un bureau de l’IRS ou un agent autorisé par l’IRS.
L’utilisation d’un ITIN expiré peut entraîner un retard de remboursement ou l’inadmissibilité aux crédits d’impôt.
La politique fiscale aujourd’hui
En tant que sujet de débat et de discussion, la loi PATH a longtemps été supplantée par de nouvelles législations, dont certaines traitent des crédits d’impôt renouvelés en 2015. Le sort du crédit d’impôt pour enfants est particulièrement en cause.
Le plan de sauvetage américain, adopté en 2020 pour soulager les contribuables économiquement touchés par la pandémie de COVID-19, a étendu le crédit d’impôt pour enfants à de nombreuses autres familles américaines et a augmenté le montant des paiements. Cette disposition a expiré fin 2021.
Début 2022, le Build Back Better Act, qui renouvellerait le crédit d’impôt élargi pour enfants, a été proposé par le président Joe Biden. La Chambre des représentants a adopté la mesure, mais elle a été bloquée au Sénat le 22 janvier 2022.
Qu’est-ce qu’un remboursement PATH Act ?
Le terme «remboursement de la loi PATH» est parfois appliqué à une seule disposition de la loi qui permet aux personnes incarcérées à tort un an de déposer des demandes de remboursement liées à la restitution ou aux récompenses monétaires reçues et déclarées au cours d’une année d’imposition précédente.
C’est l’une des rares dispositions vraiment originales de la loi. L’objectif principal de la loi était de renouveler les allégements fiscaux existants pour les particuliers et les entreprises et de mettre en place des garanties contre la fraude et l’abus des crédits d’impôt.
La loi PATH votée en 2015 a reconduit une cinquantaine de crédits d’impôt qui auraient expiré si aucune mesure n’avait été prise. Les allégements fiscaux qui sont désormais familiers à des millions de personnes, tels que le crédit d’impôt sur le revenu gagné et le crédit d’impôt supplémentaire pour enfant, n’existeraient pas si la loi n’était pas devenue loi.
Cela ne veut pas dire que ces dispositions sont permanentes de quelque manière que ce soit. Une action ultérieure du Congrès pourrait les éliminer, les étendre ou réduire leur valeur pour les contribuables.
Quelles dispositions fiscales ont été étendues dans la loi PATH de 2015 ?
Les dispositions les plus étendues de la loi PATH de 2015 prévoient des allégements fiscaux pour les familles à faible revenu :
- Le crédit d’impôt supplémentaire pour enfant (ACTC) permet aux familles éligibles un crédit pouvant atteindre 15 % du revenu qu’elles gagnent au-dessus d’un seuil de 3 000 $. Il s’agit d’un crédit remboursable, ce qui signifie que les familles éligibles reçoivent un chèque de l’IRS si le montant du remboursement dépasse leurs impôts dus.
- Le seuil de revenu pour l’éligibilité au crédit d’impôt sur le revenu gagné (EITC) a été relevé de 5 000 $ pour ceux qui sont mariés ou qui déposent conjointement. Cela étend le crédit à un plus grand nombre de familles de travailleurs à faible revenu.
Pourquoi la loi PATH est-elle importante ?
L’aspect le plus important de la loi PATH est peut-être l’accent qu’elle met sur la lutte contre la fraude commise contre des contribuables individuels, l’IRS ou les deux.
La loi peut avoir eu un certain impact sur le vol direct d’argent à l’IRS ou à des particuliers. Cependant, il peut avoir eu peu d’impact sur le vol d’identité. L’IRS a averti que des escrocs se faisant passer pour des agents de l’IRS ont tenté de persuader les contribuables de fournir leurs informations personnelles ou bancaires afin de recevoir le crédit d’impôt pour enfants.