Définition de la faiblesse matérielle
Qu’est-ce que la faiblesse matérielle ?
Une faiblesse importante se produit lorsqu’un ou plusieurs des contrôles internes d’une entreprise (activités, règles et processus conçus pour prévenir les irrégularités importantes dans les états financiers et améliorer l’efficacité des opérations) sont inefficaces. Si une déficience du contrôle interne est une faiblesse significative, elle pourrait entraîner une anomalie significative dans les états financiers d’une entreprise. Cela rendrait les données des états financiers de la société peu fiables et inefficaces pour évaluer la santé financière de la société et déterminer un cours raisonnable des actions de la société.
Lorsqu’un audit est effectué et qu’une faiblesse significative des contrôles internes de la société est détectée, les auditeurs signalent la faiblesse significative au comité d’audit. Chaque société cotée en bourse aux États-Unis doit avoir un comité d’audit qualifié. Le comité d’audit, qui fait partie du conseil d’administration, exige que la direction de la société prenne des mesures pour corriger les contrôles et rectifier la faiblesse matérielle.
Points clés à retenir
- Une faiblesse significative existe lorsqu’un ou plusieurs contrôles internes échouent.
- Lorsqu’il est identifié, le comité d’audit d’un cabinet doit prendre des mesures pour remédier à la faiblesse.
- Une faiblesse significative non résolue peut entraîner une anomalie significative – des informations incorrectes dans un état financier qui peuvent modifier les décisions de ses utilisateurs.
- Les entreprises américaines doivent suivre les principes comptables généralement reconnus (PCGR) lors de la préparation des états financiers.
- Une lacune importante est une ou plusieurs lacunes dans l’information financière d’une entreprise et est moins grave qu’une faiblesse matérielle.
Comprendre la faiblesse matérielle
Une faiblesse significative, lorsqu’elle est signalée par un auditeur, suggère simplement qu’une anomalie pourrait se produire. Si une faiblesse importante n’est pas détectée et n’est pas résolue, une inexactitude importante pourrait éventuellement se produire dans les états financiers d’une entreprise. Une erreur dans les états financiers de l’entreprise peut avoir un effet tangible sur l’évaluation d’une entreprise.
Aux États-Unis, les entreprises doivent suivre le Securities Exchange Committee (SEC) adopté les principes comptables généralement reconnus (PCGR) lors de la préparation des états financiers. La plupart des entreprises américaines souscrivent à la règle d’importance relative de 5 %, qui stipule que les valeurs erronées supérieures de 5 % aux bases (par exemple, le bénéfice brut, le revenu net, etc.) sont importantes.
Faiblesse matérielle vs déficience importante
Parfois, faiblesse matérielle et déficience importante sont utilisées de manière interchangeable. Ils identifient tous les deux des lacunes, mais l’une a plus de poids que l’autre. Une lacune importante, c’est-à-dire une ou plusieurs faiblesses dans l’information financière d’une entreprise, mérite l’attention, mais est moins susceptible d’avoir un impact sur les états financiers que les faiblesses importantes.
Les PCGR ne protègent pas contre les faiblesses importantes ni ne fournissent d’indications sur celles-ci.
Exemple de faiblesse matérielle
Par exemple, une surestimation des revenus de 100 millions de dollars serait une anomalie significative pour une entreprise générant des ventes de 500 millions de dollars par an. Des évaluations incorrectes de l’entreprise, en raison de faiblesses matérielles, peuvent affecter le cours de l’action de l’entreprise. En raison de leur potentiel d’atteinte à l’intégrité du public, les faiblesses importantes des contrôles internes d’une entreprise doivent être identifiées rapidement.
En octobre 2018, Costco Wholesale (COST) a signalé une faiblesse importante de son contrôle interne. Selon un communiqué de presse, « La faiblesse concerne les contrôles généraux des technologies de l’information dans les domaines de l’accès des utilisateurs et de la gestion des changements de programme sur certains systèmes de technologie de l’information qui prennent en charge les processus de reporting financier de la société ». En termes plus simples, des personnes non autorisées peuvent avoir eu accès aux systèmes d’information financière de l’entreprise.
La société a également indiqué qu’elle n’avait identifié aucune inexactitude dans les rapports financiers et que les efforts de correction avaient commencé immédiatement. Peu de temps après leur annonce publique, le cours de leur action a chuté d’environ 4 %.
En 2019, Costco a achevé ses efforts de remédiation, concluant que ses contrôles internes sur les rapports financiers avaient été testés et fonctionnaient efficacement en septembre 2019.
Quel est l’impact d’une faiblesse matérielle ?
Des faiblesses matérielles peuvent nuire à la réputation d’une entreprise et, par conséquent, à sa valeur. Le cours des actions d’une entreprise peut chuter car certains investisseurs considèrent l’entreprise comme un investissement risqué. Selon le résultat de la faiblesse, l’entreprise peut dépenser des sommes importantes pour couvrir les frais juridiques et les frais d’audit externe supplémentaires. De plus, les employés, en particulier la direction, peuvent être scrutés à la loupe et faire l’objet de mesures disciplinaires pour leur manque de surveillance.
Qu’est-ce qui est pire : carence importante ou faiblesse matérielle ?
Une faiblesse significative, qui est plus grave qu’une déficience significative, est une déficience du contrôle interne ou un ensemble de déficiences qui créent une anomalie significative dans les états financiers d’une entreprise. Selon la SEC, une lacune importante est une lacune qui affecte négativement « la capacité de la société à enregistrer, traiter, résumer et communiquer des informations financières à l’auditeur externe et au comité d’audit, avec pour résultat escompté que ces parties peuvent effectuer plus efficacement leurs responsabilités respectives en ce qui concerne l’information financière de l’entreprise. »
Quels sont les indicateurs de faiblesses matérielles ?
Il existe plusieurs indicateurs de faiblesses importantes dans les contrôles internes. Certains des plus notables incluent des preuves de fraude par des hauts dirigeants, l’identification d’une anomalie financière dans les états financiers de l’entreprise manquée par les contrôles internes de l’entreprise mais détectée par un auditeur et une mauvaise gestion des rapports financiers externes et internes d’une entreprise.