Définition de la déduction conjugale illimitée
Qu’est-ce que la déduction conjugale illimitée?
La déduction matrimoniale illimitée est une disposition de la loi fédérale américaine sur l’impôt sur les successions et les donations qui permet à un individu de transférer un montant illimité d’actifs à son conjoint à tout moment, y compris au décès du cédant, en franchise d’impôt. La déduction matrimoniale illimitée est un outil de préservation de la succession, car les actifs peuvent être distribués aux conjoints survivants sans encourir d’impôts sur les successions ou les donations.
Points clés à retenir
- La déduction matrimoniale illimitée permet aux conjoints de se transférer un montant d’argent illimité, y compris en cas de décès, sans pénalité ni impôt.
- Les dons faits à d’autres personnes ou organisations autres que les conjoints sont soumis aux limites de dons de l’IRS et à l’impôt sur les successions.
- Tout bien transféré à un conjoint survivant peut être inclus dans la succession imposable du conjoint.
- Selon les règles actuelles, en 2021, la limite des dons non imposables est de 15 000 $ par personne et l’exonération de l’impôt successoral est de 11,7 millions de dollars.
- En 2022, ces montants s’élèvent à 16 000 $ et 12 060 000 $.
Comprendre la déduction pour mariage illimitée
La déduction matrimoniale illimitée est une disposition relative à l’impôt sur les successions qui est entrée en vigueur en 1982. La disposition a éliminé à la fois l’impôt fédéral sur les successions et les donations sur les transferts de propriété entre époux, les traitant comme une unité économique. La déduction a été adoptée par le Congrès pour remédier au problème des successions poussées dans des tranches d’imposition plus élevées par l’inflation. Parce que l’impôt sur les successions, comme l’impôt sur le revenu, est progressif, les successions qui grandissent avec l’inflation sont frappées par des taux d’imposition plus élevés.
Avec la déduction matrimoniale illimitée, le montant des biens pouvant être transférés entre les conjoints est illimité, ce qui signifie qu’un conjoint peut transférer tous ses biens à l’autre conjoint, de son vivant ou au décès, sans encourir d’impôt fédéral sur la succession ou les donations sur ce premier transfert. Le transfert est rendu possible grâce à un prélèvement illimité sur les droits de succession et de donation qui reporte les impôts de transfert sur les biens hérités l’un de l’autre jusqu’au décès du second conjoint.
En d’autres termes, la déduction matrimoniale illimitée permet aux couples mariés de retarder le paiement des droits de succession au décès du premier conjoint. Après le décès du conjoint survivant, tous les actifs de la succession dépassant le montant d’exclusion applicable seront inclus dans la succession imposable du survivant.
Pour l’année d’imposition 2021, l’exonération de l’impôt sur les successions et les donations de l’IRS est de 11,7 millions de dollars par personne. Pour l’année d’imposition 2022, ce montant passe à 12 060 000 millions de dollars par particulier.
Tout bien transféré à un conjoint survivant peut être inclus dans la succession imposable du conjoint, à moins qu’il ne soit dépensé ou offert du vivant du conjoint survivant. Alternativement, si le conjoint survivant se remarie, la déduction matrimoniale illimitée peut permettre aux actifs de passer au nouveau conjoint sans appliquer d’impôts sur les successions et/ou les donations. Dans certaines situations, moins d’impôts seront payés en utilisant des méthodes de planification successorale supplémentaires telles que les exemptions ou les fiducies.
Fiducies nationales qualifiées
La déduction matrimoniale illimitée s’applique uniquement aux conjoints survivants qui sont citoyens des États-Unis. Une fiducie domestique qualifiée (ou QDOT) peut être obtenue pour fournir des déductions matrimoniales illimitées pour les conjoints non qualifiés. Un legs par le biais d’un QDOT reporte l’impôt sur les successions jusqu’à ce que le principal soit distribué par le fiduciaire, un citoyen américain ou une société qui retient également l’impôt sur les successions. Les revenus du capital distribué au conjoint survivant sont imposés comme des revenus individuels. Une fois que le conjoint survivant est devenu citoyen américain, le capital restant dans un QDOT peut être distribué sans autre impôt.