Conseils sur le rapprochement des crédits d’impôt, subventions COBRA dans le cadre du plan de sauvetage américain
Le gouvernement fédéral a agi rapidement pour mettre en œuvre le plan de sauvetage américain. De nouveaux crédits d’impôt sur primes améliorés (PTC) sont devenus disponibles via HealthCare.gov le 1er avril 2021, parallèlement à de multiples cycles de conseils techniques des Centers for Medicare et Medicaid Services (CMS). Le 9 avril, l’Internal Revenue Service (IRS) a publié un communiqué de presse et une fiche d’information sur son approche de l’allègement du rapprochement anticipé de PTC pour 2020. Et, le 7 avril, le ministère du Travail (DOL) a publié des directives et des modèles d’avis pour mettre en œuvre nouvelles subventions de couverture de maintien COBRA pour les travailleurs licenciés.
Une mise en œuvre rapide est importante pour apporter une aide à ceux qui sont confrontés à des problèmes financiers et parce que ces changements ne sont que temporaires. L’allégement de rapprochement PTC, par exemple, est lié aux déclarations de revenus pour 2020 et doit être communiqué rapidement aux déclarants et aux préparateurs de déclarations de revenus. Et des conseils sur la subvention COBRA peuvent aider les gens à décider de s’inscrire à la couverture COBRA ou à une autre source de couverture, telle que la couverture du marché ou Medicaid.
Allègement du rapprochement des crédits d’impôt sur les primes pour 2020
La plupart des inscrits sur le marché choisissent de recevoir leurs PTC à l’avance, ce qui réduit le montant qu’ils doivent payer chaque mois tout au long de l’année du plan. Le montant de l’avance PTC est basé sur le revenu projeté d’un individu au moment de sa demande de couverture. Ensuite, au moment de l’impôt, les particuliers «rapprochent» le montant de l’avance PTC qu’ils ont reçu (sur la base du revenu estimé) avec leur revenu réel (sur la base des données fédérales sur le revenu). Les particuliers le font en remplissant le formulaire 8962 lorsqu’ils produisent leurs déclarations de revenus. Si le revenu réel est plus élevé que prévu, ils peuvent être tenus de rembourser tout ou partie de l’avance PTC au gouvernement fédéral. Cette «récupération» se traduit par un remboursement d’impôt plus petit ou un solde plus important dû à l’IRS.
Reconnaissant les défis liés à la prévision des revenus en 2020, l’American Rescue Plan empêche ceux qui ont sous-estimé leurs revenus d’avoir à rembourser les excédents de PTC. Les gens peuvent avoir reçu un revenu supplémentaire en raison, par exemple, d’une indemnité de risque imprévue pour les travailleurs essentiels, de quarts de travail supplémentaires pour couvrir des collègues qui étaient malades ou en quarantaine, ou des allocations de chômage. En renonçant à cette exigence de récupération, il n’y a aucune exigence de remboursement pour l’année fiscale 2020. L’American Rescue Plan tient ainsi les consommateurs (à tous les niveaux de revenus) qui ont reçu des subventions de l’ACA à l’abri des fluctuations de revenus en 2020.
L’IRS a publié des conseils à ce sujet le 9 avril. Ceux qui doivent une avance excédentaire PTC (parce que leur revenu était plus élevé que prévu) n’ont pas besoin de remplir le formulaire 8962 ou de déclarer l’avance excédentaire PTC lors du dépôt des impôts 2020. L’IRS traitera les déclarations de revenus sans ce formulaire et réduira tout montant qui aurait été dû en avance PTC excédentaire à 0 $.
Ceux qui déjà ont produit leur déclaration de revenus 2020 (avec ou sans formulaire 8962) devraient ne pas déposer une déclaration de revenus modifiée ou contacter l’IRS. Au lieu de cela, l’IRS ignorera le formulaire 8962 lors du traitement de la déclaration de revenus ou ajustera le montant dû en le définissant sur 0 $. Aucune action n’est nécessaire de la part du déclarant, et les déclarants doivent ignorer toute lettre concernant l’avance excédentaire PTC pour 2020. Ceux qui ont déjà payé le montant dû en avance excédentaire PTC seront remboursés et ne devraient pas produire une déclaration de revenus modifiée. Cela n’est pas nécessaire et l’IRS prévoit de publier prochainement plus de détails sur son processus de remboursement.
Il convient de souligner que le processus de réconciliation PTC est inchangé pour ceux dont le revenu était plus bas que prévu ou qui n’ont pas reçu une partie ou la totalité des PTC à l’avance. Ainsi, si vous pensiez que votre revenu serait plus élevé qu’il ne l’était en fin de compte, il se peut que le gouvernement vous doive de l’argent dans PTC. En remplissant le formulaire 8962, vous pouvez demander ce PTC net et votre remboursement d’impôt pour 2020 sera plus élevé (ou le montant que vous devez en impôts sera inférieur). Si vous êtes redevable de PTC, l’IRS peut envoyer une lettre demandant un formulaire 8962 manquant ou pour plus d’informations pour traiter votre remboursement.
Conseils sur la subvention COBRA
La couverture de continuation COBRA découle de la Consolidated Omnibus Budget Reconciliation Act de 1986 qui oblige les régimes de santé de groupe à maintenir temporairement la couverture de santé de groupe qui, autrement, pourrait être résiliée pour les personnes admissibles. Cela comprend les employés couverts, les conjoints, les anciens conjoints et les enfants à charge. COBRA s’applique aux employeurs de 20 employés ou plus, et de nombreux États ont étendu des protections similaires pour les petits employés (c’est-à-dire les employeurs de moins de 20 employés). Ces lois étatiques sont souvent appelées lois «mini-COBRA».
Bien qu’il s’agisse d’une option importante pour de nombreuses personnes, l’inscription à la couverture continue COBRA est souvent faible parce que l’individu est responsable de payer jusqu’à 102 pour cent du coût des primes pour le plan de santé collectif. Ce coût – des primes d’assurance-maladie collectives complètes sans aucune contribution de l’employeur – est prohibitif pour de nombreuses personnes.
L’American Rescue Plan s’attaque temporairement à ce défi de l’abordabilité en subventionnant entièrement les primes COBRA pour les travailleurs licenciés ou ayant des heures réduites. Les personnes admissibles n’auront pas à payer de primes (ou de frais administratifs) pour la couverture continue COBRA. La subvention est devenue disponible le 1er avril et s’étend jusqu’au 30 septembre 2021.
Admissibilité aux subventions
La subvention COBRA est disponible pour tout régime de santé collectif parrainé par un employeur, un syndicat ou un gouvernement d’État ou local soumis à la COBRA. Il est également disponible pour les personnes inscrites en vertu des lois mini-COBRA de l’État. L’employeur ou le régime paiera les primes COBRA, puis recevra un crédit d’impôt sur la masse salariale correspondant au montant de l’aide aux primes fournie. Les employeurs ou les régimes qui ne fournissent pas la subvention COBRA peuvent être assujettis à une taxe pouvant atteindre 100 $ par bénéficiaire admissible (pas plus de 200 $ par famille) pour chaque jour de violation de ces exigences.
Il existe certaines restrictions sur les personnes éligibles à la subvention COBRA. Premièrement, il n’est disponible que pour les personnes ou les membres de la famille qui sont admissibles à la couverture COBRA parce qu’ils ont été involontairement résiliés ou ont vu leurs heures réduites. Une réduction des heures peut être causée par un changement des heures de travail d’un employeur, un passage du statut à temps plein à un statut à temps partiel, un congé temporaire ou la participation à une grève légale. Il est important de noter que les personnes admissibles à la couverture de continuation COBRA pour d’autres raisons (comme un divorce) sont ne pas éligible à la subvention COBRA et doit payer l’intégralité des primes. Et ceux qui ont été licenciés pour faute grave ne sont pas admissibles à la couverture COBRA ou à la subvention.
Deuxièmement, la subvention COBRA n’est pas disponible pour ceux qui sont éligibles à Medicare ou à un autre plan de santé de groupe, y compris un plan d’un nouvel employeur ou d’un conjoint. (La couverture du régime de santé de groupe ne comprend pas la couverture des avantages sociaux exceptés, un arrangement de dépenses flexible, ou un arrangement de remboursement de santé de petit employeur qualifié). Les personnes qui ne notifient pas à leur régime qu’elles ne sont plus éligibles à la subvention COBRA (parce qu’elles sont éligibles à l’un de ces autres types de couverture) peuvent faire face à des sanctions financières.
La subvention COBRA est disponible pour les personnes éligibles qui sont actuellement inscrits à la couverture continue COBRA et ceux qui deviennent nouvellement éligible au cours des six prochains mois. Si leur employeur le permet, les inscrits actuels ont 90 jours pour s’inscrire à un plan différent et appliquer la subvention COBRA à ce plan. Cependant, le nouveau plan ne peut pas être plus cher que le plan précédent et doit être offert aux employés actifs dans une situation similaire, entre autres restrictions.
La subvention COBRA s’étend également à ceux qui aurait pu s’inscrire dans la couverture continue COBRA dans le passé mais ne l’a pas fait, ainsi que ceux qui précédemment inscrit mais abandonné Couverture de continuation COBRA. En vertu de l’American Rescue Plan, ces personnes (y compris les personnes à charge admissibles qui ne se sont peut-être pas inscrites auparavant) peuvent avoir une possibilité supplémentaire de choisir la couverture de continuation COBRA qui peut être rétroactive au 1er avril. Cette période d’élection COBRA supplémentaire dure 60 jours après le groupe. le plan de santé avise l’individu de la prolongation de la période électorale. Le DOL confirme que 1) les employeurs doivent fournir cet avis avant le 31 mai; et 2) des directives préalables distinctes offrant une certaine souplesse concernant les avis en temps opportun ne s’appliquent pas ici (c’est-à-dire que les employeurs doivent envoyer l’avis au besoin).
Avis requis
Les employeurs et les régimes de santé collectifs doivent fournir plusieurs nouveaux avis à ceux qui deviennent admissibles à la couverture continue COBRA. Au-delà de l’avis de la période d’élection supplémentaire, cela comprend un avis général à tous les bénéficiaires admissibles et un avis que la subvention COBRA expire. L’avis d’expiration doit être émis au moins 15 jours avant l’expiration de la subvention COBRA et inclure la date d’expiration et des informations sur l’adhésion à d’autres options de couverture (qu’il s’agisse d’un autre plan de santé collectif, d’une couverture continue COBRA non subventionnée, de Medicaid ou du marché). DOL identifie généralement les informations qui doivent être incluses dans les avis, précise à nouveau que l’American Rescue Plan remplace les directives antérieures qui donnaient aux employeurs la possibilité de retarder les avis, et a émis des avis modèles à utiliser par les employeurs.
Les avis doivent inclure tous les formulaires nécessaires pour adhérer à la couverture continue COBRA et confirmer qu’une personne est éligible à la subvention COBRA. Les personnes qui font ne pas recevoir un formulaire de leur employeur mais qui estiment avoir droit à la subvention doit soumettre un formulaire de demande à leur employeur. S’ils sont éligibles, leurs primes seront considérées comme payées en totalité pendant la durée de leur éligibilité (ce qui signifie que les régimes et les assureurs ne devraient pas essayer de percevoir des primes ou des remboursements auprès de ces personnes).
Calendrier des subventions
En général, la subvention COBRA est disponible du 1er avril au 30 septembre. Cependant, la subvention pourrait prendre fin avant le 30 septembre si une personne devient éligible à un autre plan de santé de groupe ou à Medicare, ou si l’éligibilité à la couverture continue COBRA expire. Sur ce dernier point, la disponibilité de la subvention COBRA ne prolonge pas la disponibilité de la couverture de continuation COBRA elle-même. Cela signifie qu’une personne peut appliquer la subvention à la couverture continue COBRA jusqu’au 30 septembre, mais seulement si elle aurait autrement été admissible à la couverture. Si la couverture de continuation COBRA d’un individu doit expirer en juillet 2021, l’American Rescue Plan n’exige pas qu’elle soit prolongée jusqu’à la fin septembre simplement parce que la subvention est disponible.
Une fois la subvention COBRA terminée, les individus peuvent être éligibles à Medicaid ou à une période d’inscription spéciale sur le marché. À ma connaissance, CMS n’a pas officiellement annoncé une opportunité d’inscription spéciale sur le marché pour ceux qui perdent la subvention COBRA, mais l’administration Biden devrait autoriser cette option. Les conseils de DOL le suggèrent. Les membres du Congrès font pression pour cette clarté, et une telle politique pourrait être annoncée prochainement.
Les personnes actuellement inscrites à la couverture du marché ou à Medicaid peuvent choisir de s’inscrire à la couverture de continuation COBRA et de recevoir la subvention COBRA. Cependant, DOL exhorte les personnes inscrites à la couverture du marché à informer le marché de ce changement. Il est important de le faire pour que les consommateurs ne continuent pas par inadvertance à recevoir des PTC qu’ils pourraient devoir rembourser pendant la période fiscale en 2022 (en raison du processus de rapprochement discuté ci-dessus). Ceux qui ont souscrit à une couverture individuelle en dehors du marché doivent en informer leur compagnie d’assurance.