Calculer l’amortissement : méthodes et interprétation
L’amortissement représente la diminution de la valeur des actifs d’une entreprise au fil du temps. Aux États-Unis, les comptables doivent respecter les principes comptables généralement reconnus (PCGR) pour calculer et déclarer l’amortissement dans les états financiers. Les PCGR sont un ensemble de règles qui incluent les détails, les complexités et les aspects juridiques de la comptabilité commerciale et d’entreprise. Les lignes directrices des PCGR mettent en évidence plusieurs méthodes d’amortissement distinctes et autorisées que les professionnels de la comptabilité peuvent utiliser.
Points clés à retenir:
- L’amortissement représente la diminution de la valeur des actifs d’une entreprise au fil du temps.
- L’amortissement permet à une entreprise de déduire le coût d’un actif au fil du temps plutôt qu’en une seule fois.
- Les comptables adhèrent aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) pour calculer l’amortissement.
- Les quatre méthodes de calcul de l’amortissement autorisé en vertu des PCGR comprennent l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif, les chiffres de la somme des années et les unités de production.
- La meilleure méthode pour une entreprise dépend de la taille et de l’industrie, des besoins comptables et des types d’actifs achetés.
Méthodes d’amortissement
Les quatre méthodes d’amortissement comprennent l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif, les chiffres de la somme des années et les unités de production.
Amortissement linéaire
La méthode linéaire est la plus courante et la plus simple à utiliser. Une entreprise estime la durée de vie utile et la valeur de récupération (valeur de rebut) d’un actif à la fin de sa durée de vie. L’amortissement déterminé par cette méthode doit être passé en charge chaque année de la durée de vie estimée de l’actif.
Pointe
Idéal pour une petite entreprise qui recherche une méthode d’amortissement simple.
Formule : (coût de l’actif – valeur de récupération)/durée de vie utile
Amortissement dégressif
La méthode de l’amortissement dégressif est un type d’amortissement accéléré utilisé pour radier les coûts d’amortissement plus tôt dans la vie d’un actif et pour minimiser l’exposition fiscale. Avec cette méthode, les immobilisations se déprécient plus tôt dans la vie plutôt que uniformément sur toute leur durée de vie utile estimée.
Cette méthode est souvent utilisée si l’on s’attend à ce qu’un actif perde plus de valeur ou ait une plus grande utilité au cours des années précédentes. Cela aide également à créer un gain réalisé plus important lorsque l’actif est vendu. Certaines entreprises peuvent utiliser l’équation d’amortissement dégressif double pour un amortissement plus agressif et une gestion précoce des dépenses.
Pointe
Idéal pour une entreprise dont les actifs perdent plus de valeur au cours des premières années et qui souhaite des déductions pour amortissement plus importantes plus tôt.
Formule : valeur comptable actuelle x taux d’amortissement
Dépréciation des chiffres de la somme des années
La méthode de la somme des chiffres des années (SYD) accélère également l’amortissement, mais de manière moins agressive que la méthode de l’amortissement dégressif. L’amortissement annuel est dérivé du total du nombre d’années de la durée de vie utile de l’actif. L’équation d’amortissement SYD est plus appropriée que le calcul linéaire si un actif perd de la valeur plus rapidement ou a une plus grande capacité de production au cours de ses premières années.
Pointe
Idéal pour une entreprise dont les actifs perdront plus de valeur au cours des premières années et qui souhaite capturer des radiations réparties plus uniformément que celles déterminées avec la méthode de l’amortissement dégressif.
Formule : (durée de vie restante/SYD) x (coût de l’actif – valeur de récupération)
Amortissement des unités de production
La méthode des unités de production attribue un taux de dépense égal à chaque unité produite. Il est particulièrement utile lorsque la valeur d’un actif réside dans le nombre d’unités qu’il produit ou dans sa quantité d’utilisation, plutôt que dans sa durée de vie. La formule détermine la dépense pour la période comptable multipliée par le nombre d’unités produites.
Pointe
Idéal pour une entreprise axée sur la production avec une production d’actifs qui fluctue en raison de la demande.
Formule : (coût de l’actif – valeur de récupération)/unités estimées sur la durée de vie de l’actif x unités réelles fabriquées
Exemples
Disons que la société ABC achète des machines pour 25 000 $. La valeur de récupération de ce bien est de 500 $ et sa durée de vie utile est de 10 ans. Les exemples ci-dessous montrent comment la formule de chaque méthode d’amortissement fonctionnerait et comment l’entreprise en bénéficierait.
Calcul de l’amortissement à l’aide de la méthode linéaire
Formule : (coût de la valeur de récupération de l’actif)/durée de vie utile
Méthode en action : (25 000 $ – 500 $)/10 = 2 450 $
Résultat : la déduction fiscale annuelle d’ABC est de 2 450 $ sur la durée de vie de l’actif.
Calcul de l’amortissement à l’aide de la méthode de l’amortissement dégressif
Formule : valeur comptable actuelle x taux d’amortissement
Méthode en action : 25 000 $ x 30 % = 7 500 $
Résultat : le montant d’amortissement d’ABC la première année est de 7 500 $. La deuxième année, la valeur comptable actuelle serait de 17 500 $ (25 000 $ – 7 500 $). Ainsi, le montant de l’amortissement serait de 5 250 $ (17 500 $ x 30 %). Etc.
Calcul de l’amortissement à l’aide de la méthode des chiffres de la somme des années
Formule : (durée de vie restante/SYD) x (coût de l’actif – valeur de récupération) où SYD est égal au total de toutes les années de la durée de vie
Méthode en action : SYD = 55 (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10) ; (10/55) x (25 000 $ – 500 $) = 4 454 $
Résultat : la première année, ABC peut déduire 4 454 $ de dépenses d’amortissement. La deuxième année, la déduction serait de 4 009 $ ((9/55) x 24 500 $). Etc.
Calcul de l’amortissement à l’aide de la méthode des unités de production
Formule : (coût de l’actif – valeur de récupération)/unités estimées sur la durée de vie de l’actif x unités réelles fabriquées
Méthode en action : (25 000 $ – 500)/50 000 x 5 000 = 2 450 $
Résultat : la charge d’amortissement d’ABC est de 2 450 $ pour l’année. Cette méthode produira des résultats qui varient annuellement en fonction du nombre d’unités fabriquées.
Considérations particulières
Les entreprises disposent de plusieurs options pour amortir la valeur des actifs au fil du temps, conformément aux PCGR. La plupart des entreprises utilisent une méthode d’amortissement unique pour l’ensemble de leurs actifs. Ainsi, les méthodes utilisées pour calculer l’amortissement sont généralement spécifiques à l’industrie.
Qu’est-ce que l’amortissement ?
L’amortissement est une méthode comptable que les entreprises utilisent pour répartir le coût des investissements en capital à longue durée de vie, tels que l’immobilier et les machines. L’amortissement réduit la valeur de ces actifs au bilan d’une entreprise.
Comment calculez-vous l’amortissement annuel ?
Il existe différentes manières de calculer l’amortissement. Pour commencer, une entreprise doit connaître le coût, la durée de vie utile et la valeur de récupération d’un actif. Ensuite, il peut calculer l’amortissement selon une méthode adaptée à ses besoins comptables, au type d’actif et à la durée de vie de l’actif ou au nombre d’unités produites.
Que vous dit l’amortissement ?
Les calculs d’amortissement déterminent la partie du coût d’un actif qui peut être déduite au cours d’une année donnée. Selon la méthode utilisée, le montant peut être le même chaque année. Ou bien, il peut être plus important au cours des premières années et diminuer chaque année pendant la durée de vie de l’actif.