Annexe F : Bénéfice ou perte provenant de l’agriculture : définition, utilisations, dépôt

Qu’est-ce que l’Annexe F : Bénéfice ou perte agricole ?

Si vous êtes un agriculteur et que votre entreprise agricole est une entreprise individuelle, vous devez produire l’annexe F (Bénéfice ou perte agricole) pour déclarer le bénéfice ou la perte net de votre entreprise agricole pour l’année d’imposition.

Les producteurs de bétail, de produits laitiers, de volailles, de poissons et de fruits, ainsi que les propriétaires/exploitants de plantations, de ranchs, de parcours, de pépinières ou de vergers, sont considérés comme des agriculteurs aux fins de l’annexe F. Votre bénéfice ou perte agricole est ensuite transféré sur un formulaire 1040 pour calculer votre obligation fiscale totale. L’annexe F est pour les agriculteurs ce que l’annexe C est pour les autres propriétaires uniques.

À quoi sert l’annexe F ?

L’annexe F vous pose des questions sur votre principale activité agricole ou culture ; vos revenus provenant de la vente de bétail, de produits, de céréales ou d’autres produits ; et si vous avez reçu des revenus agricoles provenant de distributions coopératives, de paiements de programmes agricoles, de prêts de Commodity Credit Corp., de produits d’assurance-récolte, de paiements fédéraux en cas de catastrophe agricole ou de toute autre source. L’annexe F propose différentes façons de comptabiliser votre revenu selon que vous utilisez la méthode de comptabilité de caisse ou la méthode de comptabilité d’exercice.

Qui utilise l’annexe F ?

L’éligibilité à l’annexe F dépend de la participation à des activités agricoles ou d’élevage. Cela peut ou non être lié à une participation régulière et continue à la culture du sol, à l’élevage ou à d’autres activités agricoles.

L’IRS s’attend généralement à un véritable objectif de profit. Cela signifie que même s’il n’est pas nécessaire que chaque année soit rentable, des efforts continus doivent être déployés pour exploiter l’exploitation agricole comme une entreprise dans l’espoir d’une rentabilité au fil du temps. L’annexe F peut être utilisée dans diverses situations ; par exemple, il peut être utilisé par des particuliers possédant ou louant des terres agricoles, exploitant une ferme familiale ou s’engageant dans des partenariats.

L’IRS est également flexible lorsqu’il s’agit de définir ce que signifie « activités agricoles ». L’éligibilité s’étend à différents types d’activités agricoles telles que la production végétale, l’élevage, l’aviculture et l’aquaculture. L’IRS est également flexible en termes de taille, car il n’y a pas de seuil de revenu brut strict pour l’annexe F.

Méthode de trésorerie et méthode de comptabilité d’exercice

Les agriculteurs qui utilisent la méthode de comptabilité de caisse déclarent leurs revenus au cours de l’année d’imposition au cours de laquelle ils sont reçus des acheteurs. Les dépenses agricoles sont déduites dans l’année d’imposition au cours de laquelle elles sont payées. Selon la méthode de la comptabilité d’exercice, les revenus et les dépenses sont déclarés dans l’année au cours de laquelle les transactions ont lieu, même si l’argent est reçu ou payé l’année suivante.

Si un contribuable choisit de produire une déclaration « de comptabilité d’exercice », il doit remplir les parties II, III et une partie de la partie I. Notez que certaines entités peuvent être tenues d’utiliser la méthode de comptabilité d’exercice.

Sources de revenus sur l’annexe F

Dans la politique agricole américaine, les revenus agricoles peuvent être répartis comme suit :

• Revenu brut en espèces: La somme de toutes les recettes provenant de la vente de cultures, de bétail et de biens et services liés à l’agriculture, ainsi que de tout paiement direct du gouvernement.
• Revenu agricole brut: Identique au revenu monétaire brut, auquel s’ajoutent les revenus non monétaires, tels que la valeur de la consommation domestique d’aliments autoproduits.
• Revenu net en espèces: Revenu brut en espèces moins toutes les dépenses en espèces, telles que les aliments pour animaux, les semences, les engrais, les impôts fonciers, les intérêts sur la dette, les salaires, la main-d’œuvre contractuelle et le loyer des propriétaires non-exploitants. C’est une mesure à court terme des flux de trésorerie.
• Revenu agricole net: Revenu agricole brut moins les dépenses en espèces et les dépenses non monétaires, telles que la consommation de capital et les dépenses des ménages agricoles. Il s’agit d’une mesure à long terme de la capacité de survie d’une ferme en tant qu’entreprise génératrice de revenus.

Dépenses déductibles

Vous devrez également remplir l’annexe F pour demander des déductions fiscales pour votre entreprise agricole, ce qui réduira votre facture fiscale. Les déductions que vous pourriez demander comprennent, sans toutefois s’y limiter, les dépenses que vous avez payées :

• Véhicule(s) professionnel(s)
• Produits chimiques
• Conservation
• Dépréciation
• Avantages sociaux
• Alimentation
• Les engrais
• Fret et camionnage
• Essence et autres carburants
• Travail salarié
• Assurance
• Intérêt
• Plans de retraite et d’intéressement
• Frais de location ou de location de véhicules, de machines, d’équipements, de terrains, etc.
• Réparations et entretien
• Semences et plantes
• Stockage et entreposage
• Fournitures
• Impôts
• Utilitaires
• Honoraires vétérinaires

Paiements effectués à des tiers

L’annexe F vous demande également si vous avez effectué des paiements au cours de l’année fiscale qui vous ont obligé à produire le formulaire 1099 et si vous l’avez déposé. Un exemple de cas où vous devrez remplir le formulaire 1099 est si vous avez embauché un entrepreneur indépendant pour effectuer des travaux d’une valeur de plus de 600 $, comme le transport de vos produits vers un marché de producteurs hebdomadaire, pour votre entreprise agricole.

Considérations spécifiques à l’annexe F

Il y a un certain nombre de situations spécifiques à garder à l’esprit lors du dépôt de l’annexe F. Les fermes familiales impliquent souvent plusieurs membres de la famille qui contribuent main-d’œuvre et ressources. Dans ce type de configuration, les revenus de l’exploitation agricole doivent être répartis avec précision selon le montant des membres de la famille en fonction de leurs contributions. Soyez prêt à justifier ce calcul si/quand l’IRS vous le demande. Si l’exploitation agricole est exploitée en tant que société de personnes, les déclarations de l’annexe F doivent être conformes aux conditions de l’accord de société.

Lorsqu’une exploitation agricole est détenue dans une succession ou une fiducie, la personne responsable de la gestion de la succession ou de la fiducie doit toujours déclarer ses revenus et dépenses agricoles à l’annexe F. Les règles fiscales sur les successions et les fiducies, y compris les exigences de production et les déductions spécifiques, devraient néanmoins être prises en compte.

Comme pour tout autre type d’entreprise, il est important de suivre les dépenses personnelles par rapport aux dépenses professionnelles. Les propriétaires individuels doivent soigneusement faire la distinction entre les dépenses personnelles et professionnelles, car les déclarations de l’annexe F doivent se concentrer sur les revenus agricoles et les dépenses professionnelles légitimes. L’IRS peut demander des justifications sur les coûts déduits du revenu ou déclarés en déduction du revenu brut.

Enfin, différentes structures agricoles peuvent bénéficier de crédits d’impôt et d’incitations spécifiques. Par exemple, les exploitations familiales peuvent bénéficier du crédit FMLA (Family and Medical Leave Act). Les exploitations agricoles en entreprise pourraient explorer des incitations liées aux pratiques économes en énergie ou à la recherche et au développement. Une exploitation agricole doit comprendre ses opérations actuelles et ses projets futurs, puis consulter un fiscaliste pour mieux comprendre comment tirer parti des incitatifs et tirer parti des avantages fiscaux.

Ressources supplémentaires lors du dépôt de l’annexe F

Pour plus d’informations, la publication IRS 225, le Farmer’s Tax Guide, est un document qui aide les personnes impliquées dans l’agro-industrie à naviguer dans le code fiscal spécifique à l’agriculture. Le document détaille et décrit comment le gouvernement fédéral impose les fermes. La publication IRS 225 décrit les différentes méthodes comptables que les agriculteurs peuvent utiliser pour gérer leurs opérations et la manière dont les agriculteurs doivent déclarer leurs revenus agricoles.

Parallèlement à la publication IRS 225, l’Internal Revenue Service (IRS) publie la publication IRS 51, un document spécifique aux employeurs de travailleurs agricoles. La publication 51 fournit des conseils sur la manière dont les personnes qui emploient des travailleurs dans le secteur agroalimentaire doivent se conformer aux retenues fiscales. En outre, le ministère du Travail des États-Unis exige parfois que les employeurs s’inscrivent auprès du ministère et ne permet pas aux employeurs de qualifier les employés agricoles d’entrepreneurs indépendants.

L’essentiel

Si vous êtes un agriculteur et que votre entreprise agricole est créée en tant qu’entreprise individuelle, vous devez produire une annexe F pour déclarer les bénéfices ou les pertes nets chaque année fiscale. Les bénéfices ou pertes agricoles sont transférés sur le formulaire 1040 pour calculer votre obligation fiscale totale pour l’année. Essentiellement, l’annexe F est pour les agriculteurs ce que l’annexe C est pour les propriétaires uniques d’autres secteurs.