Amortissement vs dépréciation : différences expliquées
Amortissement vs dépréciation : un aperçu
Le coût des actifs de l’entreprise peut être passé en charges chaque année sur la durée de vie de l’actif. Les montants des dépenses sont ensuite utilisés comme déduction fiscale, réduisant ainsi l’impôt à payer de l’entreprise.
L’amortissement et la dépréciation sont les deux principales méthodes de calcul de la valeur de ces actifs. Il existe une troisième méthode, moins utilisée : l’épuisement.
Les principales différences entre les trois méthodes concernent la type d’actif étant passé en charges.
Points clés à retenir
- L’amortissement et la dépréciation sont deux méthodes de calcul de la valeur des actifs de l’entreprise au fil du temps.
- Une entreprise calculera ces montants de dépenses afin de les utiliser comme déduction fiscale et de réduire son impôt à payer.
- L’amortissement est la pratique consistant à répartir le coût d’un actif incorporel sur la durée de vie utile de cet actif.
- L’amortissement est la charge d’une immobilisation sur sa durée de vie utile.
- Une troisième méthode pour passer en charges les actifs de l’entreprise est la méthode de l’épuisement, qui est une méthode de comptabilité d’exercice utilisée par les entreprises qui extraient des ressources naturelles de la terre, telles que le bois, le pétrole et les minéraux.
Amortissement
L’amortissement est la pratique comptable consistant à répartir le coût d’un actif incorporel sur sa durée de vie utile. Les actifs incorporels ne sont pas de nature physique, mais ce sont néanmoins des actifs de valeur.
Voici des exemples d’immobilisations incorporelles passées en charges par amortissement :
- Brevets et marques
- Contrats de franchise
- Processus exclusifs, tels que les droits d’auteur
- Coûts d’émission d’obligations pour lever des capitaux
- Frais d’organisation
L’amortissement est généralement passé en charges selon le mode linéaire. Cela signifie que le même montant est passé en charge à chaque période sur la durée de vie utile de l’actif.
Les actifs qui sont passés en charges selon la méthode de l’amortissement n’ont généralement aucune valeur de revente ou de récupération.
(Le terme « amortissement » est utilisé dans un autre contexte, sans rapport. Un tableau d’amortissement est souvent utilisé pour calculer une série de paiements de prêt comprenant à la fois le principal et les intérêts de chaque paiement, comme dans le cas d’une hypothèque.)
Le terme amortissement est utilisé à la fois dans la comptabilité et dans les prêts avec des définitions et des utilisations complètement différentes.
Dépréciation
L’amortissement est la charge d’une immobilisation sur sa durée de vie utile. Les immobilisations sont des objets corporels acquis par une entreprise.
Voici quelques exemples d’immobilisations corporelles ou d’immobilisations couramment amorties :
- Bâtiments
- Équipement
- Mobilier de bureau
- Véhicules
- Machinerie
Contrairement aux actifs incorporels, les actifs corporels peuvent avoir une certaine valeur lorsque l’entreprise n’en a plus l’utilité. Pour cette raison, l’amortissement est calculé en soustrayant la valeur de récupération ou la valeur de revente de l’actif de son coût d’origine. La différence est amortie uniformément sur les années de la durée de vie prévue de l’actif.
En d’autres termes, le montant amorti dépensé chaque année est une déduction fiscale pour l’entreprise jusqu’à l’expiration de la durée de vie utile de l’actif.
Par exemple, une entreprise peut acheter ou construire un immeuble de bureaux et l’utiliser pendant de nombreuses années. L’entreprise déménage ensuite dans un bâtiment plus récent et plus grand ailleurs. L’immeuble de bureaux d’origine est peut-être un peu délabré, mais il a toujours de la valeur. Le coût de l’immeuble, diminué de sa valeur de revente, est étalé sur la durée de vie prévue de l’immeuble, une partie du coût étant passée en charge à chaque exercice comptable.
L’amortissement de certaines immobilisations peut être effectué sur une base accélérée, ce qui signifie qu’une plus grande partie de la valeur de l’actif est dépensée dans les premières années de la vie de l’actif. Les véhicules sont généralement amortis sur une base accélérée.
Considérations particulières
L’épuisement est une autre façon d’établir le coût des actifs de l’entreprise dans certains cas. Elle n’est pertinente que pour l’évaluation des ressources naturelles.
Par exemple, un puits de pétrole a une durée de vie limitée avant que tout le pétrole ne soit pompé. Par conséquent, les coûts d’installation du puits de pétrole peuvent être répartis sur la durée de vie prévue du puits.
Les deux formes de base de l’allocation d’épuisement sont l’épuisement en pourcentage et l’épuisement des coûts. La méthode du pourcentage d’épuisement permet à une entreprise d’attribuer un pourcentage fixe d’épuisement au revenu brut tiré de l’extraction des ressources naturelles. La méthode de l’épuisement des coûts tient compte de la base de la propriété, du total des réserves récupérables et du nombre d’unités vendues.
Le facteur commun
Avec la dépréciation, l’amortissement et l’épuisement, tous sont des dépenses hors trésorerie. C’est-à-dire qu’aucune trésorerie n’est dépensée au cours des années pour lesquelles elles sont passées en charges.
Dans certains pays, dont le Canada, les termes amortissement et dépréciation sont souvent utilisés de manière interchangeable pour désigner les actifs corporels et incorporels.