Tribunal fiscal américain : votre dernier recours

Un audit de l’Internal Revenue Service (IRS) est un examen des comptes et des informations financières d’un individu pour s’assurer que les informations qu’il a fournies lors de la déclaration de ses impôts sur le revenu ont été correctement déclarées et pour vérifier si le montant d’impôt déclaré est correct.

Si vous êtes audité par l’IRS et qu’il détermine que votre déclaration de revenus était inexacte, vous pourriez être soumis à l’un de ces scénarios : des intérêts supplémentaires, une sanction civile, une sanction civile pour fraude ou une sanction pénale. Les contribuables ont la possibilité de faire appel d’un cas de vérification, ce qui peut entraîner un certain allégement des ajustements fiscaux, des intérêts et des pénalités potentiels qui peuvent avoir été évalués par le vérificateur.

Cependant, il est possible qu’un contribuable se retrouve dans une situation où un agent d’appel n’est pas non plus d’accord avec sa position ou ne réduit sa cotisation que d’un petit montant. Dans cette situation, les contribuables ont des pistes d’action supplémentaires. Si vous cherchez à annuler une décision d’audit défavorable de l’IRS, la US Tax Court peut être un bon point de départ. La US Tax Court est un tribunal de première instance fédéral qui vise à donner aux contribuables une audition équitable.

Aperçu de la Cour fiscale américaine

Les succursales de la Cour fiscale américaine sont généralement situées dans le bâtiment fédéral de la plus grande ville de chaque État américain. Dans de nombreux États, des audiences mensuelles ont lieu toute l’année, sauf pendant les mois d’été. Cependant, dans certains États peu peuplés, les audiences ne peuvent avoir lieu que quelques semaines par an.

Il n’y a pas de jury au tribunal fiscal; il n’y a qu’un juge. Les juges des tribunaux fiscaux sont nommés par le président des États-Unis. Ils servent des mandats de 15 ans. La plupart des candidats à ces postes sont des avocats qui ont déjà travaillé pour l’IRS ou qui ont exercé le droit fiscal en privé.

La Cour fiscale américaine est une entité distincte de l’IRS, de sorte que les contribuables se voient offrir une audience impartiale dans la mesure du possible. Le tribunal est divisé en deux branches : les petites affaires fiscales (cas S) pour les montants inférieurs à 50 000 $ pour une seule année d’imposition et les affaires fiscales ordinaires pour les montants plus importants.

Avantages de la Cour fiscale américaine

Les contribuables qui poursuivent l’IRS devant la Cour fiscale américaine peuvent s’attendre à une très forte probabilité de succès au moins partiel. Environ 85 % des affaires devant les tribunaux fiscaux parviennent à un règlement avant même d’être jugées. En général, les contribuables qui empruntent cette voie sont très sérieux au sujet de la réduction ou de l’élimination de leurs cotisations par tous les moyens légaux possibles. Donc, vraisemblablement, l’IRS ne veut pas prendre le risque de perdre des revenus supplémentaires devant les tribunaux que ce qui est confisqué via un règlement.

Certains contribuables qui déposent une requête auprès du tribunal fiscal peuvent décider qu’ils n’ont pas besoin d’un avocat, car la présentation d’une affaire devant le tribunal fiscal n’est pas particulièrement difficile. Il n’est pas non plus nécessaire de passer par la procédure d’appel avant de déposer une requête pour une audience devant le tribunal fiscal (bien que certains conseillers fiscaux puissent vous recommander de procéder de cette manière).

Un autre avantage de demander une audience au tribunal fiscal est que cela peut vous donner plus de temps pour créer un plan de paiement sur le montant dû via votre nouvelle cotisation. Pour la US Tax Court, vous n’êtes pas tenu de payer l’impôt qui vous a été imposé avant d’aller devant le tribunal ; tous les autres tribunaux américains vous demanderont de le faire.

Inconvénients de la Cour fiscale américaine

L’un des principaux inconvénients des procédures devant la Cour fiscale américaine est la période d’attente qui peut être requise. Il n’y a pas de délai fixe dans lequel un juge prendra une décision. Dans la plupart des cas, au moins six mois s’écouleront entre le moment où vous déposez votre requête et le moment où vous êtes finalement convoqué à un procès. Les petites affaires prennent souvent un an pour se décider, et les affaires ordinaires peuvent prendre beaucoup plus de temps.

Des intérêts peuvent continuer à courir sur votre solde d’impôts impayé pendant la procédure. Cependant, il peut être possible d’arrêter les intérêts de s’accumuler sur votre solde pendant que vous attendez votre essai si vous effectuez un paiement et l’étiquetez comme un dépôt.

Petites causes devant les tribunaux de l’impôt

Les petites affaires fiscales (cas S) sont des audiences portant sur des montants inférieurs à 50 000 $ pour une seule année d’imposition. Les cas d’imposition ordinaires concernent des montants plus importants. La plupart des contribuables seront admissibles à une procédure de cas S. Si vous avez reçu une lettre de 90 jours de l’IRS, vous disposez de 90 jours à compter de la date de l’avis d’insuffisance pour répondre en présentant une requête auprès d’un tribunal fiscal. Vous avez 150 jours si vous êtes à l’étranger lorsque la lettre arrive. Les instructions sur la façon de déposer une requête pour une procédure de cas S sont accessibles sur le site Web de la Cour fiscale américaine. Les instructions sont fournies dans une section du site Web intitulée « Informations sur les contribuables : lancer un dossier ».

Des frais de dossier de 60 $ sont également requis. Le droit de dépôt est payable par chèque, mandat ou autre traite, Les contribuables doivent remplir les formulaires selon les instructions et faire trois copies de chaque formulaire : une pour vous-même et les autres pour l’adresse indiquée sur le site Web.

Votre dossier sera d’abord envoyé au Bureau des appels. À ce stade, l’IRS peut proposer un règlement. Vous avez le droit d’accepter ou de refuser l’offre de règlement. Après avoir soumis votre requête, vous recevrez trois formulaires par la poste : un avis de procès ; une ordonnance préalable au procès permanente ; et un mémorandum d’essai

Vous devez remplir et retourner ces formulaires requis au moins sept ou au moins 14 jours avant le début du procès, selon que votre dossier a été déposé en tant que petit dossier fiscal ou dossier fiscal ordinaire, respectivement.

Petites affaires au procès

Si votre affaire passe en jugement, un avocat de l’IRS peut demander une réunion. Au cours de cette réunion, vous pouvez discuter du cas et être invité à vous mettre d’accord sur certains faits de base relatifs au cas. Les faits non convenus doivent alors être prouvés devant le juge. Dans les mois qui précèdent votre procès, il est important de prendre le temps de créer un aperçu détaillé de ce que vous voulez dire au juge, d’obtenir toute la documentation nécessaire et d’aligner vos témoins.

Si vous vous représentez vous-même, vous devez préparer une déclaration liminaire, un témoignage, des preuves et tout témoin. Si vous rencontrez un avocat de l’IRS avant le procès, apportez ce matériel avec vous et montrez-le à l’agent. Il est possible que vos efforts et votre organisation à cet égard incitent l’avocat à proposer un règlement.

Lors du procès lui-même, le juge peut rendre une décision immédiatement après la procédure, mais il est beaucoup plus probable que vous receviez votre jugement par la poste quelques mois plus tard. Malheureusement, il n’y a pas de processus d’appel pour une décision prise par un juge dans des affaires fiscales mineures à la Cour fiscale américaine.

Affaires ordinaires devant la Cour de l’impôt

Comme les petites affaires fiscales, la plupart des affaires fiscales ordinaires se règlent avant d’être jugées. Les procédures pour les affaires ordinaires sont plus complexes que pour les affaires S. Une autre différence entre les petites affaires et les affaires ordinaires est que les contribuables peuvent faire appel des décisions perdantes devant les tribunaux fédéraux supérieurs dans les affaires ordinaires.

Pour cette raison, si un contribuable remplit les conditions requises pour une affaire fiscale ordinaire, dans certains cas, il peut être recommandé qu’il renonce à une audience à la US Tax Court et passe directement devant le système judiciaire fédéral. Cependant, un avocat fiscaliste, votre comptable ou un professionnel de qualification similaire est le mieux placé pour vous aider à déterminer la meilleure voie à suivre.

Les cas courants exigent souvent que le contribuable et l’avocat de l’IRS soumettent des mémoires juridiques formels, un document complexe et technique qui nécessite généralement un avocat fiscaliste. Si vous ne pouvez pas rédiger ce mémoire – ou vous permettre le prix d’embaucher quelqu’un d’autre pour le faire à votre place – vous pouvez plutôt demander une décision du tribunal à la fin du procès. Bien qu’une décision de banc ne nécessite pas de mémoire, si le juge rejette votre demande de décision de banc – et que vous n’avez pas de mémoire écrit – votre affaire sera perdue.

Autres cours fédérales

Si votre affaire répond aux critères d’une affaire ordinaire et que vous décidez de faire appel d’une décision perdante auprès d’un tribunal fédéral supérieur, l’arrêt final du processus d’appel pour les contribuables ordinaires est soit l’un des tribunaux de district des États-Unis, soit la Cour fédérale des États-Unis. Réclamations. Ces tribunaux peuvent annuler une décision défavorable rendue par la Cour fiscale américaine, mais vous devez payer la totalité du solde qui a été évalué dans votre audit avant que l’un de ces tribunaux n’entende votre cas.

Une audience devant un tribunal de district des États-Unis nécessite un avocat, contrairement à la Cour fédérale des réclamations des États-Unis. Les frais juridiques peuvent être astronomiques dans ces tribunaux. Il est également possible (bien que cela soit très rare) qu’un contribuable puisse convaincre le tribunal de facturer ses frais juridiques à l’IRS. Si vous n’obtenez pas une décision favorable devant ces tribunaux, vous pouvez porter votre affaire devant les cours d’appel américaines. Cependant, il est très peu probable que vous réussissiez.

Tribunal des faillites

Les tribunaux de faillite peuvent être en mesure d’obtenir des montants dus à partir d’impôts rejetés que d’autres tribunaux n’ont pas réussi à obtenir. Cependant, ce plan d’action exige que le contribuable dépose le bilan avant que l’affaire puisse être jugée. La faillite a de nombreuses ramifications de grande envergure, et ce n’est pas une option recommandée pour éviter l’imposition

La ligne de fond

Il existe plusieurs tribunaux où des audiences peuvent avoir lieu pour les contribuables cherchant à annuler une décision de vérification défavorable de l’IRS. La Cour fiscale américaine est généralement la première à recevoir un appel, mais il arrive parfois que d’autres tribunaux fédéraux soient utilisés à la place.