Renforcement de la définition de base

Qu’est-ce qu’un échelonnement de base ?

Le terme majoration de base fait référence au réajustement de la valeur d’un bien apprécié à des fins fiscales lors d’une succession. En termes simples, une majoration de base ajuste la valeur d’un bien lorsqu’il passe d’un propriétaire à son héritier. La valeur marchande plus élevée de l’actif au moment de la succession est prise en compte à des fins fiscales. Lorsqu’un actif est transmis à un bénéficiaire, sa valeur est généralement supérieure à ce qu’elle était lorsque le propriétaire d’origine l’a acquis. L’actif bénéficie d’une majoration de base afin de minimiser l’impôt sur les plus-values ​​du bénéficiaire. Une majoration de base est appliquée au coût de base des biens transférés au décès.

Comprendre Step-Up in Basic

Une augmentation de base reflète la valeur modifiée d’un actif hérité. Par exemple, supposons qu’un investisseur achète des actions à 2 $ et les laisse à leur héritier lorsqu’elles sont à 15 $. Cela signifie que les actions reçoivent une augmentation de base. Cela fait du prix de base des actions le prix actuel du marché de 15 $. Tout impôt sur les gains en capital payé à l’avenir sera basé sur le coût de base de 15 $, et non sur le prix d’achat initial de 2 $.

La règle de l’augmentation de la base modifie l’impôt à payer pour les actifs hérités par rapport aux autres actifs. Disons que Sarah a acheté un loft en 2000 pour 300 000 $. Lorsque Paul hérite du loft après la mort de Sarah, le loft vaut 500 000 $. Lorsque Paul vend le loft, son assiette fiscale est de 500 000 $. Il paie des taxes sur la différence entre le prix de vente et sa base majorée de 500 000 $. S’il n’y avait pas de majoration de base, Paul paierait des impôts sur la différence entre le prix de vente et le prix d’achat initial de 300 000 $.

Renforcement de la base pour les États de propriété communautaire

Les résidents des États de propriété communautaire, tels que le Wisconsin, peuvent profiter de la règle de la double augmentation de la base. Par exemple, Allan et Jo Ann ont acheté une maison en 1977 pour 350 000 $. Ils avaient établi une fiducie de vie révocable et ont cédé la maison à la fiducie.

À la mort d’Allan en 2006, la maison reste dans la fiducie et Jo Ann reçoit la majoration de la valeur marchande de la maison de 500 000 $. Lorsque Jo Ann décède en 2015, la fille du couple, Stéphanie, hérite de la maison. La valeur marchande de la maison de 700 000 $ devient son prix de base. Cela signifie que Stéphanie hérite d’une maison dont la base augmente deux fois et évite de payer un gros montant d’impôts grâce à la règle de la double augmentation.

Renforcement de la base en tant qu’échappatoire fiscale

L’augmentation de la disposition de l’impôt de base a souvent été critiquée comme une échappatoire fiscale pour les ultra-riches et les riches. Ils en profitent pour éliminer ou réduire leur fardeau fiscal. Par exemple, ils peuvent échapper à l’impôt sur les gains en capital sur les actions en plaçant leurs avoirs dans un fonds en fiducie pour leurs héritiers.

Un scénario typique pourrait être un millionnaire qui investit dans des actifs, tels que l’immobilier et les actions, qui devraient s’apprécier. En conséquence, ces actifs leur fourniraient un taux de rendement constant tout au long de leur vie. Les héritiers de l’investisseur bénéficieront des avantages de l’investissement après leur décès car ils seront imposés sur la base du coût majoré, au lieu du coût initial. Cela leur permet d’éviter des millions de dollars d’impôts.

Au fil des ans, des économistes ont proposé d’éliminer la majoration de l’assiette et ont suggéré qu’elle pourrait être remplacée par une baisse des impôts sur les gains en capital. Les partisans de la disposition soutiennent qu’il n’est pas difficile de calculer la valeur exacte des actifs qui peuvent dater de plusieurs décennies ou, dans certains cas, même d’un siècle.

Exemple d’une augmentation de base

Une personne qui hérite de fonds communs de placement reçoit une majoration de la valeur des fonds. Le prix des actions au jour du décès du propriétaire devient le prix de base de l’héritier. L’héritier fournit à la société de fonds communs de placement une preuve d’identité ainsi qu’un certificat de décès, une ordonnance du tribunal d’homologation ou d’autres documents. La société transfère les actions sur un compte au nom de l’héritier ou vend les actions et envoie le produit à l’héritier.