Récompenses de jalonnement crypto et leur taxation injuste aux États-Unis

L’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis étend les règles fiscales pour s’adapter à son programme de crypto-monnaie. À aucun moment dans l’histoire fiscale, la création pure n’a été un événement imposable. Pourtant, l’IRS cherche à taxer les nouveaux jetons en tant que revenu lorsqu’ils sont créés. Il s’agit d’une violation des principes fiscaux traditionnels et problématique pour plusieurs raisons.

En 2014, l’IRS a déclaré dans une FAQ de l’avis de l’IRS 2014-21 que les activités minières entraîneraient un revenu imposable brut. Il est important de noter que les avis de l’IRS ne sont que des lignes directrices et ne font pas partie de la loi. L’IRS a conclu que l’exploitation minière est un commerce ou une entreprise et que la juste valeur marchande des pièces extraites est immédiatement imposée comme un revenu ordinaire et soumise à l’impôt sur le travail indépendant (15,3 % supplémentaires). Cependant, ces directives sont limitées aux mineurs Proof of Work (PoW) et n’ont été publiées qu’en 2014, bien avant que le staking ne devienne la norme. Son applicabilité au jalonnement est particulièrement erronée et inapplicable.

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Un nouveau procès actuellement en instance devant un tribunal fédéral du Tennessee conteste l’imposition par l’IRS de récompenses de jalonnement lorsqu’elles sont créées. Le demandeur Joshua Jarrett s’est lancé dans le jalonnement de la blockchain Tezos – jalonnant ses Tezos (XNZ) et apportant sa puissance de calcul. De nouveaux blocs ont été créés sur la blockchain Tezos et ont engendré des Tezos nouvellement créés pour Jarrett. L’IRS a taxé les jetons nouvellement créés de Jarrett en tant que revenu brut imposable basé sur la juste valeur marchande des nouveaux jetons Tezos. Les avocats de Jarrett ont souligné à juste titre que la propriété nouvellement créée n’est pas un événement imposable. C’est-à-dire que les nouveaux biens (ici, les jetons Tezos nouvellement créés) ne sont imposables que lorsqu’ils sont vendus ou échangés. Jarrett a le soutien de la Proof of Stake Alliance, et l’IRS n’a pas encore répondu à la plainte de Jarrett.

Revenu imposable

Dans l’histoire de l’impôt sur le revenu aux États-Unis, la propriété nouvellement créée n’a jamais été un revenu imposable. Si un boulanger fait un gâteau, il n’est pas taxé à la sortie du four, il est taxé à la vente à la boulangerie. Lorsqu’un agriculteur plante une nouvelle culture, elle n’est pas taxée à la récolte, elle est taxée lorsqu’elle est vendue au marché. Et quand un peintre peint un nouveau portrait, il n’est pas taxé lorsqu’il est terminé, il est taxé lorsqu’il est vendu en galerie. Il en va de même pour les jetons nouvellement créés. A la création, ils ne sont pas taxés et ne devraient être taxés que lorsqu’ils sont vendus ou échangés.

La crypto-monnaie est nouvelle et comporte de nombreuses terminologies évolutives. Bien qu’il soit courant de désigner les blocs de jetons nouvellement créés en tant que « récompenses », c’est un terme impropre et pourrait être trompeur. Appeler quelque chose une récompense suggère que quelqu’un d’autre paie pour cela et cela ressemble beaucoup à un revenu imposable. En réalité, personne ne paie un nouveau token à un jalonneur – c’est nouveau. Au lieu de cela, le jalonnement produit une propriété vraiment nouvelle.

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Certains suggèrent que les nouveaux jetons sont imposables (au début) car il existe un marché établi où la valeur est immédiatement quantifiable. En d’autres termes, ils soutiennent que le gâteau du boulanger n’est pas imposable lorsqu’il est créé parce qu’il n’y a pas de prix du marché établi qui détermine la valeur du gâteau. Il est vrai que les jetons Tezos ont une valeur marchande immédiate, mais même ce fait doit être mis en contexte : les prix peuvent varier d’un marché à l’autre, et tous les marchés ne sont pas accessibles à tous. Mais l’existence d’un prix de marché est souvent vraie pour les nouvelles propriétés – et pas seulement pour les produits standardisés ou basiques. Si la norme est de savoir s’il existe une valeur marchande identifiable, alors les autres actifs nouvellement créés seraient effectivement imposables, y compris les actifs uniques. Quand Andy Warhol terminait un tableau, il y avait une valeur marchande pour son œuvre ; il était précieux à chaque coup de pinceau. Cependant, ses peintures n’étaient pas taxées à la création. La propriété nouvellement créée – dans n’importe quel contexte – n’a jamais été imposée, non pas parce que sa valeur pourrait être incertaine, mais parce qu’elle n’est pas encore un revenu. La crypto-monnaie doit être traitée de la même manière.

D’autres analogies avec les principes fiscaux traditionnels sont déplacées et ne correspondent tout simplement pas. Par exemple, les récompenses de mise ne sont pas comme les dividendes en actions. L’IRS déclare dans le sujet n° 404 Dividendes que « les dividendes sont des distributions de biens qu’une entreprise vous verse si vous possédez des actions de cette société ». Ainsi, les dividendes sont une forme de paiement provenant d’une seule source – la société crée le dividende. De plus, ce dividende provient des bénéfices et bénéfices de l’entreprise. Il n’en va pas de même pour les jetons nouvellement créés. Avec les propriétés nouvellement créées – comme celles jalonnées – il n’y a personne d’autre qui effectue un paiement et il n’y a certainement pas de paiement en fonction des bénéfices et des revenus.

Recouvrir

Enfin, la position de l’IRS est peu pratique et surestime le revenu. Les récompenses de mise sont continuellement créées et la participation des utilisateurs est élevée. Pour l’ADA et le XNZ de Cardano, plus des trois quarts de tous les utilisateurs ont parié des pièces. Dans tout le spectre du jalonnement de crypto-monnaie, le rythme des jetons nouvellement créés est stupéfiant. Dans certains cas, il y a des créations minute par minute et seconde par seconde de nouveaux jetons. Cela pourrait représenter des centaines d’événements imposables chaque année pour un contribuable crypto. Sans parler du fardeau de faire correspondre ces centaines d’événements à des prix au comptant historiquement justes sur un marché volatil. Une telle exigence est insoutenable à la fois pour le contribuable et l’IRS. Et enfin, taxer les nouveaux tokens en tant que revenu entraîne une surimposition car les nouveaux tokens diluent la valeur des tokens déjà existants. C’est le problème de la dilution et cela signifie que si les nouveaux jetons sont imposés comme un revenu, les investisseurs paieront des impôts sur une déclaration clairement exagérée de leur gain économique.

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La ferveur de l’IRS à taxer les crypto-monnaies favorise une application incohérente des lois fiscales. La crypto-monnaie est une propriété à des fins fiscales et l’IRS ne peut pas la distinguer pour un traitement injuste. Il doit être traité de la même manière que les autres types de produits (comme le gâteau du boulanger, les récoltes du fermier ou les œuvres d’art du peintre). Peu importe que la propriété elle-même soit une crypto-monnaie. L’IRS semble aveuglé par son propre enthousiasme, nous devons donc plaider pour l’équité fiscale.

Cet article est à des fins d’information générale et n’est pas destiné à être et ne doit pas être interprété comme un avis juridique.

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