Qu’est-ce qu’une base d’imposition ? Définition, formule et exemples
Qu’est-ce qu’une base d’imposition ?
Une assiette fiscale est la valeur totale de tous les actifs, revenus et activités économiques qui peuvent être imposés par une autorité fiscale, généralement un gouvernement. Il est utilisé pour calculer les dettes fiscales.
Les obligations fiscales se présentent sous plusieurs formes, notamment les taxes sur le revenu, les biens, les gains en capital et les ventes.
Points clés à retenir
- L’impôt sur le revenu des particuliers est la principale source de revenus du gouvernement américain.
- Les revenus supplémentaires proviennent des taxes d’affaires et des sociétés, des taxes d’accise, des droits de douane et même des frais payés pour l’entrée dans les parcs nationaux.
- Toutes ces sources combinées s’ajoutent à l’assiette fiscale des États-Unis.
- En 2022, le gouvernement fédéral a perçu 4,90 billions de dollars de son assiette fiscale.
Comprendre l’assiette fiscale
Une assiette fiscale est la valeur totale de tous les actifs, propriétés, revenus des particuliers et revenus des sociétés dans une certaine zone ou juridiction.
Pour calculer l’assujettissement total à l’impôt, vous devez multiplier la base d’imposition par le taux d’imposition :
- Responsabilité fiscale = Base d’imposition x Taux d’imposition
Le taux d’imposition imposé varie selon le type d’impôt et le total de l’assiette fiscale. L’impôt sur le revenu, l’impôt sur les donations et l’impôt sur les successions sont chacun calculés à l’aide d’un barème de taux d’imposition différent.
Le revenu comme base d’imposition
Prenons l’exemple du revenu personnel ou d’entreprise. Dans ce cas, la base d’imposition est le montant minimum du revenu annuel qui peut être imposé. C’est un revenu imposable. L’impôt sur le revenu est évalué à la fois sur le revenu personnel et sur le revenu net généré par les entreprises.
Par exemple, en utilisant la formule ci-dessus, nous pouvons calculer l’impôt à payer d’une personne. Supposons que Margaret ait gagné 10 000 $ l’année dernière et que le montant minimum de revenu assujetti à l’impôt était de 5 000 $ à un taux d’imposition de 10 %. Sa dette fiscale totale serait de 500 $, calculée en utilisant son assiette fiscale multipliée par son taux d’imposition :
Dans la vraie vie, vous utiliseriez le formulaire fédéral 1040 pour les revenus personnels. Le retour commence par le revenu total, puis les déductions et autres dépenses sont soustraites pour arriver au revenu brut ajusté (AGI). Les déductions et les dépenses détaillées réduisent l’AGI pour calculer l’assiette fiscale, et les taux d’imposition des particuliers sont basés sur le revenu imposable total.
L’assiette fiscale d’un contribuable peut changer à la suite du calcul de l’impôt minimum de remplacement (AMT). En vertu de l’AMT, le contribuable est tenu de faire des ajustements au calcul de l’impôt initial afin que des éléments supplémentaires soient ajoutés à la déclaration. L’assiette fiscale et l’impôt à payer correspondant augmentent tous les deux.
Par exemple, les intérêts sur certaines obligations municipales exonérées d’impôt sont ajoutés au calcul de l’AMT en tant que revenu obligataire imposable. Si l’AMT génère un impôt à payer plus élevé que le calcul initial, le contribuable paie le montant le plus élevé.
Prise en compte des plus-values
Les contribuables sont imposés sur les gains réalisés lorsque des actifs tels que des biens immobiliers ou des investissements en actions sont vendus. Si un investisseur possède un actif et ne le vend pas, cet investisseur a un gain en capital non réalisé et il n’y a pas d’événement imposable.
Supposons, par exemple, qu’un investisseur détient une action pendant cinq ans et vend les actions pour un gain de 20 000 $. Étant donné que l’action a été détenue pendant plus d’un an, le gain est considéré à long terme et toute moins-value en capital réduit l’assiette fiscale du gain. Après déduction des pertes, la base d’imposition de la plus-value est multipliée par les taux d’imposition des plus-values.
Exemples de juridictions fiscales
En plus de payer des impôts fédéraux, les contribuables sont imposés aux niveaux national et local sous plusieurs formes.
La plupart des investisseurs sont assujettis à l’impôt sur le revenu au niveau de l’État et les propriétaires paient l’impôt foncier au niveau local. La base d’imposition pour la possession d’un bien immobilier est l’évaluation foncière de la maison ou de l’immeuble.
Tous les États sauf cinq évaluent également la taxe de vente, qui est imposée sur la plupart des achats. Dans ce cas, la base d’imposition de la taxe de vente est le prix de détail des biens achetés par le consommateur.
Quelles sont les 3 bases d’imposition ?
L’Internal Revenue Service définit ces 3 assiettes fiscales :
- Un impôt progressif prélève un pourcentage plus élevé du revenu des groupes à revenu élevé que des groupes à faible revenu.
- Un impôt proportionnel prélève le même pourcentage du revenu de tous les groupes de revenu.
- Un impôt régressif prélève un plus grand pourcentage du revenu des groupes à faible revenu que des groupes à revenu élevé.
Selon ces définitions, les États-Unis ont un système d’impôt fédéral sur le revenu progressif. Ses systèmes de taxe de sécurité sociale et d’impôt foncier sont régressifs.
Les taxes de vente sont également régressives, puisque tout le monde paie le même pourcentage de taxe sur les achats, quel que soit son revenu.
Que signifie « élargir l’assiette fiscale » ?
Lorsqu’un gouvernement cherche à « élargir l’assiette fiscale », cela signifie généralement augmenter les recettes fiscales en élargissant le type ou le niveau de revenus ou d’actifs soumis à l’imposition, plutôt qu’en augmentant les taux d’imposition en général. Par exemple, le gouvernement fédéral pourrait abroger le traitement favorable des gains en capital à long terme ou éliminer la déduction pour intérêts sur les prêts étudiants. L’assiette fiscale est élargie, mais les taux d’imposition restent les mêmes.
Qu’est-ce qu’une assiette fiscale « large » ou « étroite » ?
Une assiette fiscale peut être large ou étroite selon le nombre de personnes au sein d’une juridiction fiscale qui sont assujetties à un impôt. Une taxe de luxe, par exemple, peut être prélevée uniquement sur ceux qui achètent des yachts ou des voitures haut de gamme.
La plupart des taxes de vente des États sont à assiette étroite. Ils omettent des produits de première nécessité comme la nourriture et les médicaments afin d’éviter de surtaxer les résidents les plus pauvres, qui paient une taxe de vente disproportionnellement élevée sur d’autres biens en pourcentage de leur revenu.
L’essentiel
Un même individu peut détenir des actifs ou participer à des activités dans plusieurs assiettes fiscales distinctes. Par exemple, tous les travailleurs paient des impôts sur le revenu, ce qui les place dans l’assiette fiscale des États-Unis. Les propriétaires atterrissent également dans l’assiette fiscale locale et sont assujettis aux impôts fonciers. Une personne qui fume ou boit peut être dans une assiette fiscale plus étroite de personnes qui paient une «taxe sur le péché» en plus des taxes de vente régulières de l’État.