Qu’est-ce qu’un bien amortissable ?

Qu’est-ce qu’un bien amortissable ?

Un bien amortissable est tout actif éligible à des fins fiscales et comptables pour comptabiliser l’amortissement conformément aux règles de l’Internal Revenue Service (IRS). Les biens amortissables peuvent comprendre des véhicules, des biens immobiliers (à l’exception des terrains), des ordinateurs et du matériel de bureau, de la machinerie et de l’équipement lourd. Les biens amortissables sont des actifs à long terme.

Comprendre les biens amortissables

La publication IRS 946, « Comment amortir un bien », définit un bien amortissable. Selon la publication, pour être amortissable, un bien doit répondre à toutes les exigences suivantes :

• Ce doit être une propriété que vous possédez.
• Il doit être utilisé dans le cadre de votre entreprise ou de votre activité génératrice de revenus.
• Il doit avoir une durée de vie déterminable.
• Il faut s’attendre à ce qu’il dure plus d’un an.

Les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) sont des actifs amortissables, tout comme certains biens incorporels tels que les brevets, les droits d’auteur et les logiciels informatiques. Cependant, la publication IRS 535 répertorie également les brevets et les droits d’auteur comme des actifs incorporels qui doivent être amortis au lieu d’être dépréciés. L’amortissement ou la dépréciation de ces actifs incorporels dépend généralement de la caractérisation de leur durée d’utilité.

Dans certains cas, les entreprises peuvent choisir de capitaliser un actif, en prenant une dépense (radiation) dans la période fiscale en cours et en renonçant à l’amortissement futur, le rendant ainsi un actif non amortissable, conformément aux règles de l’article 179 de l’IRC.

Exemple de bien amortissable

PepsiCo Inc. répertorie les terrains, les bâtiments et les améliorations, les machines et l’équipement (y compris la flotte et les logiciels) et les constructions en cours sous son compte d’immobilisations corporelles. La durée de vie utile moyenne de l’amortissement linéaire pour les bâtiments et les améliorations est de 15 à 44 ans et de 5 à 15 ans pour les machines et équipements. Le terrain n’est pas un bien amortissable. Au cours de l’exercice 2017, la société a enregistré 2,2 milliards de dollars de dépenses amorties et 21,9 milliards de dollars d’amortissement cumulé. Aucun de ses actifs incorporels n’a été amorti.

Méthodes d’amortissement courantes

Deux méthodes d’amortissement courantes sont l’amortissement linéaire et accéléré. L’amortissement linéaire génère une dépense constante chaque année, tandis que l’amortissement accéléré précharge la dépense dans les premières années. Certaines entreprises choisissent la méthode accélérée pour protéger davantage leurs revenus de l’impôt, bien que leurs bénéfices nets déclarés soient inférieurs les années précédentes. Cela s’inversera dans les années suivantes, car moins de dépenses d’amortissement seront enregistrées.

Quelle que soit la méthode d’amortissement utilisée, le bien amortissable doit avoir la même base de coût, la même durée de vie utile et la même valeur de récupération à la fin de sa durée de vie utile.