Qu’est-ce que l’amortissement du bonus ?
Qu’est-ce que l’amortissement bonus ?
La prime d’amortissement est une incitation fiscale qui permet à une entreprise de déduire immédiatement un pourcentage important du prix d’achat d’actifs éligibles, tels que des machines, plutôt que de les amortir sur la « durée de vie utile » de cet actif. La prime d’amortissement est également connue sous le nom de déduction supplémentaire pour amortissement la première année.
Points clés à retenir
- La prime d’amortissement permet aux entreprises de déduire un pourcentage important du coût des achats éligibles l’année où elles les acquièrent, plutôt que de les amortir sur plusieurs années.
- Il a été créé pour encourager les investissements des petites entreprises et stimuler l’économie.
- Les entreprises doivent utiliser le formulaire IRS 4562 pour enregistrer la dépréciation des primes ainsi que d’autres types de dépréciation et d’amortissement.
- Les règles et les limites d’amortissement des primes ont changé au fil des ans, et les dernières devraient expirer en 2023.
- En 2022, la prime d’amortissement permet une déductibilité initiale de 100 % de l’amortissement ; celui-ci se déprécie de 20% chaque année suivante jusqu’à sa dernière année en 2026.
Comprendre l’amortissement du bonus
Lorsqu’une entreprise achète ou développe un actif, le traitement fiscal de cet actif consiste traditionnellement à répartir le coût de l’actif sur sa durée de vie utile. Ce processus est connu sous le nom d’amortissement, et la charge d’amortissement réduit le bénéfice net d’une entreprise. Avec des bénéfices nets plus faibles, les entreprises encourent souvent des obligations fiscales moins importantes.
Le bonus d’amortissement est une déduction fiscale accélérée pour les entreprises qui diminue le revenu net imposable d’une entreprise et réduit ainsi son assujettissement à l’impôt. Au lieu de répartir le coût sur la durée de vie d’un actif, le Congrès a adopté des règles qui permettent aux entreprises de déduire un pourcentage fixe du coût d’un actif éligible à l’avance.
Bien qu’une entreprise puisse en fin de compte dépenser le même montant total sur la durée de vie de l’actif, l’amortissement supplémentaire est plus susceptible d’aider une entreprise à réduire son impôt à payer, en particulier lorsque l’on considère les impacts potentiels sur les tranches d’imposition. Par exemple, déduire 10 000 $ sur 10 ans peut ne pas avoir d’incidence importante sur le revenu imposable de chaque année, mais déduire 100 000 $ en une seule année peut réduire le taux marginal d’imposition le plus élevé d’une entreprise.
La loi sur les réductions d’impôts et l’emploi, adoptée en 2017, a apporté des modifications majeures aux règles d’amortissement des primes. Plus important encore, il a doublé la déduction pour amortissement du bonus pour les biens qualifiés, tels que définis par l’IRS, de 50 % à 100 %. La loi de 2017 a également étendu la prime aux biens d’occasion sous certaines conditions.
Historique de la dépréciation des bonus
L’amortissement bonus a récemment fêté ses 20 ans d’existence. Au fil du temps, les critères d’admissibilité des biens ainsi que le taux d’amortissement du bonus ont changé et la législation relative à l’avantage fiscal a été prolongée à plusieurs reprises. Vous trouverez ci-dessous un résumé de très haut niveau de la législation associée à l’amortissement bonus.
| Amortissement bonus, un bref historique | |
|---|---|
| Législation | Remarques |
| Loi sur la création d’emplois et l’aide aux travailleurs (2002) | – Introduit un bonus d’amortissement – Laisser les entreprises déduire 30 % du coût des actifs éligibles avant l’application de la méthode d’amortissement standard |
| Loi sur le rapprochement des allègements fiscaux pour l’emploi et la croissance (2003) | – Augmentation du taux d’amortissement du bonus à 50 % |
| Loi de relance économique (2008) | – Maintien du taux d’amortissement du bonus à 50%, extension du programme |
| Protéger les Américains des hausses d’impôts (2015) | – Extension du programme jusqu’en 2019 – Inclus une suppression progressive du taux d’amortissement bonus après 2017 |
| Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi (2017) | – Augmentation du taux d’amortissement du bonus à 100 % – Prolongation du programme jusqu’en 2026 |
Actifs éligibles à l’amortissement bonus
L’amortissement bonus ne s’applique qu’à certains actifs commerciaux qui répondent aux exigences de qualification. La propriété doit avoir une durée de vie utile maximale de 20 ans et peut être utilisée à des fins professionnelles ou personnelles.
En vertu de la Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi, les révisions de l’admissibilité des contribuables stipulent également que :
- L’actif n’a pas été utilisé par le contribuable avant l’acquisition.
- L’actif n’a pas été acquis par une partie liée au contribuable.
- L’actif n’appartenait pas auparavant à un membre composant d’un groupe contrôlé de sociétés.
- La base de l’actif n’est pas figurée en référence à la base ajustée de la propriété lorsqu’elle est sous la propriété du vendeur.
- La base de l’actif n’est pas figurée en référence à une base acquise d’un défunt.
Les révisions récentes appellent également explicitement les actifs qui n’étaient auparavant pas éligibles à l’amortissement bonus mais qui sont désormais autorisés. Par exemple, l’IRS appelle explicitement les biens cinématographiques, télévisuels ou théâtraux qualifiés acquis et mis en service après le 27 septembre 2017.
Actifs disqualifiés
L’IRS interdit explicitement à certains types d’actifs de pouvoir réclamer une dépréciation supplémentaire. Selon les nouvelles règles d’amortissement bonus, les actifs ne sont pas éligibles s’ils sont :
- Principalement utilisé dans le commerce de fourniture ou de vente d’énergie électrique, d’eau ou de services d’évacuation des eaux usées.
- Principalement utilisé dans le commerce de l’ameublement ou la vente de gaz ou de vapeur par le biais de systèmes distribués.
- Principalement utilisé dans le commerce de l’ameublement ou la vente de gaz ou de vapeur par pipeline.
- Utilisé dans un commerce ou une entreprise qui a eu une dette de financement de plan d’étage dans certaines circonstances.
- Biens d’améliorations admissibles tels que les améliorations locatives acquises après le 31 décembre 2017.
Il existe des conseillers fiscaux spécifiques spécialisés dans les amortissements bonus (ou autres déductions fiscales liées à l’amortissement). Pour obtenir les informations les plus récentes et les plus pertinentes, consultez l’un de ces conseillers.
Comment déclarer la dépréciation du bonus
La dépréciation du bonus est déclarée sur une déclaration de revenus fédérale via le formulaire 4562 (Dépréciation et amortissement (y compris des informations sur les biens répertoriés). Ce formulaire est également utilisé pour déclarer ou réclamer d’autres types de dépréciation tels que la déduction de l’article 179. Les contribuables doivent calculer leur propre montant. d’amortissement supplémentaire pour comptabiliser et déclarer leur « allocation spéciale d’amortissement » sous la partie II, ligne 14.
Pour calculer la base amortissable de l’actif, le contribuable doit soustraire tous les crédits ou déductions attribués à la propriété de la base de l’actif. Un traitement spécial existe pour les actifs acquis dans le cadre d’un échange de même nature ou d’une conversion involontaire.
Élection terminée
Si les contribuables décident qu’il serait plus avantageux de comptabiliser l’amortissement sur la durée de vie de l’actif au lieu d’utiliser une méthode accélérée, le contribuable peut choisir de ne déduire aucune déduction spéciale pour amortissement. Pour faire ce choix, le contribuable doit joindre à sa déclaration de revenus une déclaration indiquant la catégorie de biens pour laquelle il ne souhaite pas faire le choix. Une fois le choix effectué, la décision ne peut être révoquée avec le consentement de l’IRS.
Reprise
Si un contribuable dispose d’un bien pour lequel il a demandé une déduction spéciale pour amortissement, le contribuable est souvent tenu de reconnaître comme revenu ordinaire un montant récupéré.
Calendrier d’amortissement bonus et élimination progressive
Les nouvelles règles d’amortissement boni s’appliquent aux biens acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023. En janvier 2023, la disposition actuelle expirera. Cependant, le calendrier actuel de suppression progressive de l’amortissement des bonus s’étend jusqu’en 2026.
| Amortissement bonus, calendrier d’élimination progressive | |
|---|---|
| Année de mise en service de l’actif | Taux d’amortissement bonus |
| 2022 | 100% |
| 2023 | 80% |
| 2024 | 60% |
| 2025 | 40% |
| 2026 | 20% |
| 2027 | 0% |
Amortissement bonus par rapport à l’article 179
Deux avantages fiscaux courants concernant l’amortissement sont l’amortissement bonus et les déductions de l’article 179. L’article 179 permet aux contribuables de comptabiliser les dépenses d’amortissement sur les biens éligibles lorsqu’ils sont utilisés plus de 50 % du temps pour les entreprises. Il permet aux propriétaires d’entreprise de déduire un montant fixe en dollars des nouveaux actifs de l’entreprise qui ont été mis en place au cours de l’année d’imposition en cours.
D’une manière générale, les règles de l’article 179 sont souvent plus flexibles avec le calendrier que les règles d’amortissement bonus. En vertu de l’article 179, le contribuable peut choisir d’économiser certains actifs pour de futurs allégements fiscaux ou de ne réclamer qu’une partie du coût et de reporter l’autre partie pour une année d’imposition future. Avec l’amortissement bonus, le montant d’amortissement autorisé est strictement défini.
Cependant, un amortissement supplémentaire peut s’appliquer à des montants de dépenses plus élevés. La dépréciation du bonus n’est pas plafonnée en dollars ; une déduction entière de plusieurs millions pour le coût total d’un single peut être comptabilisée en une seule année. D’autre part, les déductions de l’article 179 étaient limitées à 1 080 000 $ pour 2022 (sur la base de 2 700 000 $ de dépenses en biens d’équipement).
Chaque programme a des critères spécifiques qui le rendent plus ou moins attrayant pour certains contribuables. Certaines améliorations immobilières ne sont pas éligibles à l’amortissement bonus, mais sont éligibles au traitement de l’article 179. D’autre part, l’amortissement de la prime peut dépasser le revenu d’entreprise, tandis que les déductions de l’article 179 sont limitées au revenu d’entreprise annuel. Il est également possible de réclamer à la fois un amortissement bonus et des déductions en vertu de l’article 179 au cours de la même année d’imposition.
Quels sont les avantages de la dépréciation du bonus ?
L’amortissement bonus permet à un contribuable de réduire son revenu imposable à court terme du coût des actifs amortissables. L’amortissement bonus permet à un contribuable de déduire 100 % de l’amortissement initial sur sa déclaration de revenus fédérale. Cette méthode d’amortissement accéléré signifie qu’une entreprise peut payer beaucoup moins d’impôts au cours de l’année d’imposition au cours de laquelle elle réclame un amortissement supplémentaire.
Les véhicules sont-ils éligibles à la dépréciation bonus ?
Oui, les entreprises peuvent déduire et amortir 100 % du coût d’un véhicule ou d’un camion en vertu des règles d’amortissement des primes. Notez que ce sera différent des règles de l’article 179 ; bien qu’un véhicule ou un camion soit souvent un bien admissible, il fera l’objet d’une déduction jusqu’à concurrence d’un montant précis.
Dois-je prendre un bonus d’amortissement ?
Le choix de bénéficier d’un amortissement supplémentaire est souvent avantageux pour les contribuables qui cherchent à minimiser les dettes fiscales à court terme. Bien que les passifs des années futures puissent être plus élevés en raison d’un montant inférieur d’amortissement supplémentaire à réclamer, cela peut également créer une perte nette d’entreprise qui peut être reconduite et reportée sur les années futures. Il peut y avoir des situations où il serait plus logique de choisir de ne pas participer au programme ; Pour plus d’informations, consultez votre conseiller pour savoir si vous avez droit à un bonus d’amortissement et s’il est stratégiquement judicieux de le réclamer.
Quels actifs sont éligibles à un bonus d’amortissement ?
Pour être éligible à la prime d’amortissement, les biens éligibles doivent être des biens MACRS ayant une durée de vie utile de 20 ans ou moins, certains logiciels informatiques amortissables ou des biens d’amélioration locative éligibles. De plus, de nouveaux critères limitent la manière dont l’actif a été acquis ou dont la base doit être calculée.
L’essentiel
La prime d’amortissement est une incitation fiscale pour les contribuables qui engagent des dépenses en capital ou dépensent de l’argent pour certains actifs amortissables. Ces contribuables peuvent choisir de déduire 100 % de l’amortissement de l’actif au cours de l’année d’imposition en cours, bien que le montant d’amortissement déductible devrait diminuer chacune des cinq prochaines années. L’amortissement bonus permet une stratégie fiscale amortissable plus élevée mais moins contrôlable par rapport aux déductions de l’article 179.