Que sont les charges à payer ?
Que sont les régularisations ?
Les charges à payer sont des revenus gagnés ou des dépenses engagées qui ont un impact sur le résultat net d’une entreprise dans le compte de résultat, bien que la trésorerie liée à la transaction n’ait pas encore changé de mains. Les charges à payer affectent également le bilan, car elles impliquent des actifs et des passifs non monétaires.
Par exemple, si une entreprise a exécuté un service pour un client, mais n’a pas encore reçu de paiement, les revenus de ce service seraient enregistrés comme une charge à payer dans les états financiers de l’entreprise. Cela garantit que les états financiers de l’entreprise reflètent fidèlement sa situation financière réelle, même si elle n’a pas encore reçu le paiement de tous les services qu’elle a fournis.
Les comptes de régularisation comprennent, entre autres, les comptes créditeurs, les comptes débiteurs, les charges fiscales à payer et les intérêts courus gagnés ou à payer.
Points clés à retenir
- Les charges à payer sont nécessaires pour tout revenu gagné ou toute dépense engagée, pour laquelle l’argent n’a pas encore été échangé.
- Les charges à payer améliorent la qualité des informations sur les états financiers en ajoutant des informations utiles sur le crédit à court terme accordé aux clients et les dettes à venir envers les prêteurs.
- Les charges à payer et les reports constituent la base de la méthode de comptabilité d’exercice.
- Il s’agit de la méthode de comptabilisation privilégiée selon les PCGR.
- Les charges à payer sont créées en ajustant les écritures de journal à la fin de chaque période comptable.
Comprendre les charges à payer
Une charge à payer est un enregistrement des revenus ou des dépenses qui ont été gagnés ou encourus, mais qui n’ont pas encore été enregistrés dans les états financiers de l’entreprise. Cela peut inclure des éléments tels que des factures impayées pour des services fournis ou des dépenses engagées mais non encore payées. Les charges à payer sont importantes car elles aident à garantir que les états financiers d’une entreprise reflètent fidèlement sa situation financière réelle, même si elle n’a pas encore reçu le paiement de tous les services qu’elle a fournis ou payé toutes ses factures.
Dans la comptabilité d’exercice, les produits sont constatés lorsqu’ils sont gagnés, peu importe le moment où le paiement est reçu. Cela signifie que si une entreprise fournit un service à un client en décembre, mais ne reçoit pas de paiement avant janvier de l’année suivante, les revenus de ce service seraient enregistrés en décembre, lorsqu’ils ont été gagnés. De même, les dépenses sont comptabilisées lorsqu’elles sont encourues, quelle que soit la date à laquelle elles sont payées. Par exemple, si une entreprise engage des dépenses en décembre pour un service qui sera reçu en janvier, les dépenses seraient enregistrées en décembre, lorsqu’elles ont été engagées.
La méthode de comptabilité d’exercice
Les charges à payer et les reports sont à la base de la méthode de comptabilité d’exercice, la méthode privilégiée par les principes comptables généralement reconnus (GAAP). En utilisant la méthode de la comptabilité d’exercice, un comptable effectue des ajustements pour les revenus qui ont été gagnés mais qui ne sont pas encore enregistrés dans le grand livre général et les dépenses qui ont été engagées mais qui ne sont pas encore enregistrées. Les charges à payer sont effectuées via des écritures de journal d’ajustement à la fin de chaque période comptable, de sorte que les états financiers déclarés peuvent inclure ces montants.
L’utilisation des comptes de régularisation améliore considérablement la qualité de l’information sur les états financiers. Avant l’utilisation des charges à payer, les comptables n’enregistraient que les transactions en espèces. Malheureusement, les transactions en espèces ne donnent pas d’informations sur d’autres activités commerciales importantes, telles que les revenus basés sur le crédit accordé aux clients ou les passifs futurs d’une entreprise. En enregistrant les charges à payer, une entreprise peut mesurer ce qu’elle doit à court terme et également les revenus en espèces qu’elle s’attend à recevoir. Il permet également à une entreprise d’enregistrer des actifs qui n’ont pas de valeur de rachat, comme le goodwill.
Dans la comptabilité en partie double, la compensation d’une charge à payer est un compte de charges à payer, qui apparaît au bilan. La compensation des revenus courus est un compte d’actif couru, qui apparaît également au bilan. Par conséquent, une écriture au journal d’ajustement pour une régularisation aura un impact à la fois sur le bilan et sur le compte de résultat.
La comptabilité d’exercice est la méthode privilégiée selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR). La méthode de la comptabilité d’exercice est largement considérée comme offrant une vision plus précise et complète de la situation financière et des performances d’une entreprise que la comptabilité de caisse, qui n’enregistre les transactions que lorsque des espèces sont échangées.
Enregistrement des charges à payer dans le compte de résultat et le bilan
Pour enregistrer les charges à payer au bilan, l’entreprise devra faire des écritures de journal pour refléter les revenus et les dépenses qui ont été gagnés ou encourus, mais pas encore enregistrés. Par exemple, si l’entreprise a fourni un service à un client mais n’a pas encore reçu de paiement, elle effectuera une écriture au journal pour enregistrer le revenu de ce service en tant que charge à payer. Cela impliquerait de débiter le compte « comptes clients » et de créditer le compte « revenus » sur le compte de résultat.
D’autre part, si l’entreprise a engagé des dépenses mais ne les a pas encore payées, elle ferait une écriture au journal pour enregistrer les dépenses comme une charge à payer. Cela impliquerait de débiter le compte « dépenses » du compte de résultat et de créditer le compte « comptes créditeurs ».
Exemples de charges à payer
Examinons un exemple de régularisation des revenus pour une entreprise de services publics.
Comptes à payer
Un exemple de charge à payer pour les comptes fournisseurs f pourrait être le coût de l’électricité que la société de services publics a utilisée pour alimenter ses opérations, mais qu’elle n’a pas encore payée. Dans ce cas, la société de services publics ferait une écriture de journal pour enregistrer le coût de l’électricité en tant que charge à payer. Cela impliquerait de débiter le compte « dépenses » et de créditer le compte « comptes créditeurs ». L’effet de cette écriture au journal serait d’augmenter les dépenses de l’entreprise de services publics dans le compte de résultat et d’augmenter ses comptes créditeurs dans le bilan.
Un autre exemple de charge à payer concerne les primes des employés qui ont été gagnées en 2019, mais qui ne seront versées qu’en 2020. Les états financiers de 2019 doivent refléter les dépenses de primes gagnées par les employés en 2019 ainsi que le passif de la prime que l’entreprise prévoit de verser. . Par conséquent, avant la publication des états financiers de 2019, une écriture au journal de régularisation enregistre cette régularisation avec un débit sur un compte de charges et un crédit sur un compte de passif. Une fois le paiement effectué au cours de la nouvelle année, le compte de passif sera diminué par un débit et le compte de trésorerie sera réduit par un crédit.
Comptes débiteurs
L’entreprise de services publics a produit de l’électricité que les clients ont reçue en décembre. Cependant, la compagnie d’électricité ne facture pas les clients électriques avant le mois suivant lorsque les compteurs ont été relevés. Pour avoir le bon chiffre d’affaires pour l’année sur les états financiers du service public, l’entreprise doit remplir une écriture de journal d’ajustement pour déclarer les revenus qui ont été gagnés en décembre.
Il sera également reflété dans le compte des créances au 31 décembre, car la société de services publics a rempli ses obligations envers ses clients en réalisant les revenus à ce moment-là. L’écriture de journal d’ajustement pour décembre comprendrait un débit sur les comptes débiteurs et un crédit sur un compte de revenus. Le mois suivant, lorsque l’argent est reçu, l’entreprise enregistre un crédit pour diminuer les comptes débiteurs et un débit pour augmenter l’argent.
Intérêt accru
Une autre charge à payer se produit pour les intérêts. Par exemple, une entreprise avec une obligation accumulera des frais d’intérêts sur ses états financiers mensuels, bien que les intérêts sur les obligations soient généralement payés semestriellement. La charge d’intérêts enregistrée dans une écriture de journal de régularisation sera le montant qui s’est accumulé à la date des états financiers. Un passif d’intérêts correspondant sera inscrit au bilan.
À quoi servent les régularisations ?
Le but des charges à payer est de s’assurer que les états financiers d’une entreprise reflètent fidèlement sa véritable situation financière. Ceci est important car les états financiers sont utilisés par un large éventail de parties prenantes, y compris les investisseurs, les créanciers et les régulateurs, pour évaluer la santé financière et la performance d’une entreprise. Sans les charges à payer, les états financiers d’une entreprise ne refléteraient que les entrées et sorties de trésorerie, plutôt que l’état réel de ses revenus, dépenses, actifs et passifs. En comptabilisant les revenus et les dépenses lorsqu’ils sont gagnés ou encourus, plutôt que seulement lorsqu’un paiement est reçu ou effectué, les charges à payer donnent une image plus précise de la situation financière d’une entreprise.
Quels sont les types de cumuls ?
Les revenus courus font référence à la comptabilisation des revenus qui ont été gagnés, mais pas encore enregistrés dans les états financiers de l’entreprise. Par exemple, si une entreprise fournit un service à un client en décembre, mais ne reçoit pas de paiement avant janvier de l’année suivante, les revenus de ce service seront comptabilisés comme une régularisation en décembre, lorsqu’ils ont été gagnés.
Les charges à payer font référence à la comptabilisation des dépenses engagées, mais non encore enregistrées dans les états financiers de l’entreprise. Par exemple, si une entreprise engage des dépenses en décembre pour un service qui sera reçu en janvier, les dépenses seraient comptabilisées comme une charge à payer en décembre, lorsqu’elles ont été engagées.
Les intérêts courus font référence aux intérêts qui ont été gagnés sur un investissement ou un prêt, mais qui n’ont pas encore été payés. Par exemple, si une entreprise a un compte d’épargne qui rapporte des intérêts, les intérêts qui ont été gagnés mais pas encore payés seraient enregistrés comme une charge à payer dans les états financiers de l’entreprise.
Une régularisation est-elle un crédit ou un débit ?
Le fait qu’une charge à payer soit un débit ou un crédit dépend du type de charge à payer et de son effet sur les états financiers de l’entreprise.
Pour les revenus à recevoir, l’écriture au journal impliquerait un crédit au compte de revenus et un débit au compte des comptes débiteurs. Cela a pour effet d’augmenter les revenus et les comptes débiteurs de l’entreprise dans ses états financiers.
Pour les dépenses à payer, l’écriture au journal impliquerait un débit sur le compte de dépenses et un crédit sur le compte des comptes créditeurs. Cela a pour effet d’augmenter les dépenses et les comptes créditeurs de l’entreprise dans ses états financiers.
Qu’est-ce que l’écriture au journal pour les charges à payer ?
En général, les règles d’enregistrement des charges à payer sont les mêmes que les règles d’enregistrement des autres transactions dans la comptabilité en partie double. Les écritures comptables spécifiques dépendront des circonstances individuelles de chaque transaction.
L’essentiel
Les charges à payer ont un impact sur le résultat net d’une entreprise, bien que la trésorerie n’ait pas encore changé de main. La méthode de comptabilité d’exercice est la méthode préférée selon les PCGR et consiste à effectuer des ajustements pour les revenus qui ont été gagnés mais qui ne sont pas encore comptabilisés et les dépenses qui ont été engagées mais qui ne sont pas encore comptabilisées, en faisant des écritures de journal d’ajustement à la fin de la période comptable. Les charges à payer sont importantes car elles contribuent à garantir que les états financiers d’une entreprise reflètent fidèlement sa situation financière réelle.