Les implications fiscales de l’ouverture d’un compte bancaire étranger

Pour les Américains qui détiennent des actifs auprès d’institutions étrangères, pour quelque raison que ce soit, les ramifications fiscales sont un sujet de grave préoccupation. L’Internal Revenue Service (IRS) traite l’argent détenu dans des banques étrangères différemment de l’argent détenu dans des comptes bancaires nationaux. Pour le dire franchement, ils n’aiment pas que les citoyens américains aient des comptes offshore ou à l’étranger, principalement par peur de ne pas pouvoir tirer de revenus de ces comptes, et ils découragent donc cette pratique.

Et franchement, la plupart des banques étrangères de nos jours ne veulent pas non plus de dépôts de citoyens américains, pas même ceux des destinations traditionnelles, comme la Suisse et le Royaume-Uni. Leur réticence est due à l’agressivité accrue de l’IRS et du ministère de la Justice (DOJ). Les banques étrangères sont seulement disposées à consacrer autant de temps et d’énergie à courtiser les clients américains, et très peu ont le type de service de conformité qui peut gérer les réglementations américaines complexes et un examen minutieux.

Les Américains qui souhaitent ouvrir des comptes bancaires étrangers devraient tenir compte de ces obstacles et faire ce qu’ils peuvent pour dissiper les problèmes de crédit ou d’autres indicateurs de risque. Le simple fait d’être un citoyen américain soumis à l’IRS peut faire hésiter une banque étrangère, c’est donc une bonne idée de paraître moins risqué sur le plan individuel.

Double imposition des expatriés américains

Contrairement à presque tous les autres pays de la planète, le gouvernement américain prélève des impôts sur ses citoyens sur les revenus gagnés n’importe où dans le monde, même si l’activité a eu lieu exclusivement sur le sol étranger, avec des capitaux étrangers et avec des partenaires commerciaux étrangers. En fait, les États-Unis sont le seul pays développé à taxer l’activité mondiale.

Cela signifie qu’un expatrié américain vivant et travaillant en Allemagne, par exemple, doit payer des impôts sur le revenu à la fois au gouvernement allemand et au gouvernement fédéral américain. Si le travailleur américain dépose ses revenus mensuels sur un compte d’épargne allemand, l’IRS peut s’accorder l’accès à ce compte pour percevoir des impôts. Il existe certaines dispositions d’allégement, notamment un crédit partiel pour les impôts étrangers payés sur les revenus à l’étranger, mais elles sont souvent insuffisantes.

Tous les titulaires de comptes étrangers n’exercent pas d’activité économique à l’étranger, ce qui signifie qu’ils n’ont pas à se soucier de cette double imposition. Cependant, les travailleurs et les investisseurs concernés doivent produire des déclarations auprès de l’IRS.

Formulaire FinCEN 114

Étant donné que les comptes étrangers sont imposables, l’IRS et le Trésor américain ont un processus très rigide pour déclarer les actifs à l’étranger. Tout citoyen américain avec des comptes bancaires étrangers totalisant plus de 10 000 $ au total, ou à tout moment au cours de l’année civile, est tenu de déclarer ces comptes au Département du Trésor. Ils sont également tenus de déclarer et de payer des impôts sur tous les revenus de ces comptes, à l’exception des comptes dits « d’autorité de signature ».

Des années 1970 jusqu’en juin 2013, les titulaires de comptes étrangers ont déposé sous le formulaire du Trésor TD F 90-22.1, Rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers, mieux connu sous le nom de FBAR. Les formulaires étaient dus chaque année et traités au bureau du Trésor à Detroit.

Après juin 2013, le Trésor a annoncé que le FBAR sur papier n’était plus acceptable. Au lieu de cela, tous les contribuables américains ayant des comptes offshore totalisant plus de 10 000 $ devaient remplir électroniquement le nouveau formulaire 114 du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), également intitulé FBAR. FinCEN 114 comprenait plus d’informations et devait passer par le système de dépôt électronique de la loi sur le secret bancaire du Trésor. Ce nouveau FBAR ne remplaçait pas une déclaration de revenus, mais était plutôt un document distinct à soumettre individuellement. Les contribuables avaient jusqu’au 30 juin 2014 pour déposer le nouveau formulaire, sous peine d’être soumis à une pénalité pouvant atteindre 50 % de leurs actifs.

La loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers

Le Congrès a adopté la Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) en 2010 sans grande pompe. L’une des raisons pour lesquelles la loi était si silencieuse était sa montée en puissance de quatre ans : la FATCA n’est entrée en vigueur qu’en 2014. Jamais auparavant un seul gouvernement national n’avait tenté, et jusqu’à présent réussi, d’imposer des normes de conformité aux banques du monde entier.

La FATCA oblige toute banque non américaine à déclarer les comptes détenus par des citoyens américains d’une valeur supérieure à 50 000 $, sous peine d’être soumise à des pénalités de retenue de 30 % et à une éventuelle exclusion des marchés américains. À la mi-2015, plus de 100 000 entités étrangères avaient accepté de partager des informations financières avec l’IRS. Même la Russie et la Chine ont accepté le FATCA. La seule grande économie mondiale à lutter contre les fédéraux est le Canada ; cependant, ce sont des citoyens privés, et non le gouvernement canadien, qui ont intenté une action en justice pour bloquer FATCA en vertu de la clause de l’accord gouvernemental international, rendant illégale la communication d’informations sur des comptes bancaires privés.

Grâce à FATCA, l’IRS reçoit les numéros de compte, les soldes, les noms, les adresses et les numéros d’identification des titulaires de compte. Les Américains ayant des comptes à l’étranger doivent également soumettre le formulaire 8938 à l’IRS en plus du formulaire FBAR largement redondant. Les personnes intéressées par l’ouverture d’un compte bancaire étranger doivent être conscientes de ces exigences et des éventuelles pénalités fiscales, en particulier pour les comptes de retraite à l’étranger, qui ont leur propre traitement unique.

Comptes bancaires étrangers et évasion fiscale

L’image familière de l’évasion fiscale offshore comprend un citoyen américain multimillionnaire qui possède un compte bancaire ultra-secret à Genève. En réalité, des millions d’Américains, y compris des expatriés et des doubles citoyens, ouvrent des comptes bancaires offshore pour un grand nombre de raisons. Qu’ils les signalent, c’est une autre histoire.

Le département d’État américain a estimé qu’environ 9 millions d’Américains vivaient à l’étranger en 2020. Il est sûr de deviner que plusieurs millions d’autres personnes vivant aux États-Unis ont des comptes à l’étranger. Pourtant, seuls 1,4 million de contribuables ont déposé des FBAR pour déclarer ces actifs.

De toute évidence, de nombreux titulaires de comptes étrangers ne déclarent pas leurs actifs. Depuis 2009, cependant, l’IRS a mis l’accent sur la conformité, et les Américains sont plus susceptibles que jamais de faire face à de lourdes amendes et pénalités pour non-divulgation. Les individus peuvent être pénalisés jusqu’à 500 000 $ et une peine de prison pouvant aller jusqu’à 10 ans pour défaut de déposer un FBAR.

Encore plus grave que la non-divulgation est le non-paiement des impôts sur les revenus gagnés et déposés sur un compte bancaire étranger. Le gouvernement fédéral peut intenter des poursuites civiles et pénales contre ceux qui ne paient pas l’Oncle Sam, même par accident.

L’essentiel

En vertu du Bank Secrecy Act, les contribuables américains doivent déclarer leurs comptes bancaires et leurs actifs financiers à l’étranger, même si ces actifs ne génèrent pas de revenu imposable. Vous devez déclarer tout compte de plus de 10 000 $ ou si vos comptes combinés ont une valeur totale supérieure à 10 000 $. En outre, les banques étrangères sont tenues de déclarer leurs comptes détenus par des États-Unis ou de risquer l’exclusion des marchés américains.