Implications fiscales de différentes structures d'entreprise

Une considération majeure pour quiconque démarre une entreprise ou dont l’entreprise a dépassé une certaine taille est de choisir la bonne structure à des fins fiscales. Cet article compare la manière dont les entreprises individuelles, les sociétés de personnes, les SARL, les corps C et S sont imposées et comment les propriétaires d'entreprise peuvent décider quelle structure leur convient le mieux.

Qu’est-ce qu’une structure d’entreprise ?

Une structure d’entreprise est une classification juridique qui indique comment une entreprise est détenue et comment elle fonctionne. Comme le souligne la Small Business Administration (SBA) des États-Unis, cela « influence tout, depuis les opérations quotidiennes jusqu'aux impôts et à la part de vos actifs personnels menacés ». Pour cette raison, la SBA ajoute : « Vous devez choisir une structure d'entreprise qui vous offre le bon équilibre entre protections et avantages juridiques ».

Les structures commerciales les plus courantes sont les entreprises individuelles, les sociétés de personnes, les sociétés à responsabilité limitée (SARL), les corps C et les corps S. Voici un aperçu de chaque type, y compris leurs avantages et inconvénients d’un point de vue fiscal.

Entreprise individuelle

Une entreprise individuelle est la structure d’entreprise la plus simple et la plus directe et la façon dont de nombreuses entreprises démarrent.

Avec une entreprise individuelle, vous ne créez pas d'entité commerciale juridique distincte (contrairement aux types d'entreprises décrits ci-dessous). À des fins fiscales, vous déclarez le bénéfice ou la perte de l'entreprise dans votre déclaration de revenus des particuliers, en utilisant l'annexe C du formulaire 1040.

Vos bénéfices (le cas échéant) sont imposés comme tout autre revenu gagné, et vos pertes peuvent être utilisées pour compenser d'autres revenus, dans certaines limites. De plus, vous serez généralement soumis à des impôts sur le travail indépendant pour couvrir la sécurité sociale et l'assurance-maladie.

Partenariat

Lorsque deux personnes ou plus souhaitent démarrer une entreprise ensemble, elles forment généralement un partenariat. Une société de personnes est une entité juridique qui peut être structurée de plusieurs manières différentes.

Dans une société en commandite (LP), un associé devient le commandité, assumant la responsabilité illimitée de l'entreprise (un peu comme un propriétaire unique). Les autres propriétaires, appelés commanditaires, ont une responsabilité limitée et ont généralement moins leur mot à dire sur la manière dont l'entreprise est gérée.

L'autre grand type de société de personnes, une société à responsabilité limitée (LLP), fonctionne de la même manière. La principale différence est que tous les partenaires ont une responsabilité limitée.

Les sociétés de personnes, comme les entreprises individuelles, sont des entités « transmissibles », ce qui signifie que tous les bénéfices ou pertes de l'entreprise sont transmis aux associés individuels, qui doivent ensuite les déclarer dans leurs déclarations de revenus personnelles, dans ce cas en utilisant l'annexe E. Les associés peuvent également déduire certaines dépenses liées au partenariat qu'ils ont engagées si elles n'ont pas été remboursées.

Étant donné que les associés sont individuellement responsables de tous les impôts, les sociétés de personnes ne sont pas soumises à des taxes professionnelles distinctes. Ils sont cependant tenus de déposer chaque année une déclaration de revenus informative (formulaire 1065) auprès de l'Internal Revenue Service, indiquant les revenus, les dépenses, les déductions et d'autres informations de la société.

Société à responsabilité limitée (SARL)

Une société à responsabilité limitée (SARL) offre aux propriétaires une protection encore plus grande contre la responsabilité personnelle résultant de l'exploitation de l'entreprise.

Les SARL sont souvent décrites comme une sorte d’hybride entre les sociétés de personnes et les sociétés. À l'instar d'une société de personnes, elles peuvent transmettre leurs bénéfices et leurs pertes aux propriétaires individuels, appelés « membres ». (Les membres déclarent ce revenu ou cette perte sur leurs déclarations de revenus individuelles et peuvent également être soumis aux impôts sur le travail indépendant.) Comme une société, les SARL sont considérées comme une entité juridique distincte, créant un mur de protection entre les actifs des propriétaires et les actifs de l'entreprise. en cas de faillite, de procès ou de toute autre calamité financière.

N'importe qui, du propriétaire individuel (une SARL à membre unique) à une grande entreprise, peut créer une société à responsabilité limitée en l'enregistrant auprès de son État. Les entrepreneurs individuels choisissent souvent la voie de la LLC s'ils ont beaucoup d'actifs à protéger ou s'ils exercent une entreprise ou une profession inhabituellement risquée.

Les sociétés peuvent choisir de devenir des SARL pour éviter la « double imposition » qui résulte lorsque les bénéfices des sociétés sont imposés deux fois : d'abord lorsque la société paie des impôts sur ses revenus, puis lorsque ses actionnaires paient des impôts sur leurs dividendes.

Les SARL peuvent également choisir d'être imposées en tant que corps C ou corps S, chacun présentant des avantages et des inconvénients, comme expliqué dans les deux sections suivantes ci-dessous.

C-Corporation (C Corp)

AC corp est ce à quoi beaucoup de gens pensent lorsqu’ils entendent le mot société. AC corp est une entité juridique en soi. À moins qu'ils ne travaillent pour l'entreprise, ses propriétaires sont de simples actionnaires qui ne sont pratiquement pas responsables des dettes de l'entreprise. Le pire qui puisse arriver est que leurs actions perdent de la valeur ou deviennent sans valeur.

Les corps C ne sont pas des entités intermédiaires. Ils doivent produire chaque année des déclarations de revenus sur les sociétés et payer des impôts sur leurs bénéfices. En fait, ils doivent généralement produire une déclaration de revenus même s’ils n’ont pas réalisé de bénéfices. S’ils distribuent une partie de leurs bénéfices aux actionnaires sous forme de dividendes, ces derniers sont imposés individuellement – ​​une forme de double imposition telle que décrite ci-dessus.

Les corps C ont tendance à être des entreprises plus grandes et peuvent être coûteux à mettre en place et à administrer. Leur avantage par rapport aux autres structures d'entreprise, en plus de leur plus grande protection en matière de responsabilité, est qu'ils peuvent émettre des actions comme moyen de lever des capitaux et qu'il n'y a aucune limite au nombre d'actionnaires qu'ils peuvent avoir.

S-Corporation (S Corp)

Les corps S sont un type de société conçue pour contourner le problème de la double imposition en transmettant leurs bénéfices et leurs pertes aux actionnaires, qui deviennent ensuite responsables de tous les impôts. Comme pour les sociétés de personnes, ces informations sont déclarées à l'annexe E de la déclaration de revenus personnelle de l'actionnaire.

Les règles relatives aux corps S peuvent varier d'un État à l'autre, et certains États imposent leurs bénéfices au-delà d'un certain niveau.

S Corps doit s'inscrire auprès de l'IRS et répondre à une liste d'exigences, comme ne pas avoir plus de 100 actionnaires.

Autres facteurs à prendre en compte lors du choix d'une structure d'entreprise

Si la fiscalité constitue un facteur important dans le choix d’une structure d’entreprise, elle n’est pas la seule.

Selon la nature de votre entreprise, votre responsabilité personnelle potentielle devrait également figurer en tête de liste. Si vous avez des actifs importants à protéger, si vous exercez un métier à risque, ou les deux, l’une des structures autres qu’une entreprise individuelle pourrait être votre meilleur choix. Bien entendu, une assurance responsabilité civile adéquate pourrait constituer une autre garantie dans cette situation.

Considérez également à quel point le contrôle pratique de l’entreprise est important pour vous. Une entreprise individuelle ou LLC vous donnera le plus grand contrôle, une société C le moins, à moins que vous ne soyez un actionnaire majoritaire. Dans un partenariat, vous devrez tenir compte de la dynamique personnelle de la façon dont vous et vos partenaires êtes susceptibles de vous entendre.

Cela vaut également la peine de réfléchir à long terme. Si votre objectif est de développer l’entreprise jusqu’à une taille substantielle, une société C pourrait être votre meilleur choix car elle vous permettra de vendre des actions pour lever des capitaux. Les corps S peuvent également émettre des actions, mais ils ne peuvent vendre qu'une seule catégorie d'actions et sont limités à 100 actionnaires. Si une croissance à grande échelle n’est pas une priorité, une autre structure d’entreprise sera plus facile et moins coûteuse à établir.

Enfin, si vous envisagez une stratégie de sortie et que vous n’avez pas d’héritiers prêts à prendre la relève, vous devrez réfléchir à ce qui se passera lorsque vous vendrez. La vente d'une entreprise individuelle est un processus relativement simple, tout comme la vente d'une SARL à propriétaire unique ; l'accord vous appartient essentiellement de négocier avec un acheteur. Cependant, si vous souhaitez vendre votre participation dans un partenariat ou une LLC avec plusieurs propriétaires, les spécificités de votre partenariat ou de votre accord d'exploitation entreront en jeu. De nombreuses entreprises ont mis en place un contrat de vente à cet effet.

Les corps C et S peuvent être plus compliqués. Si vous êtes un actionnaire ordinaire, vous pouvez simplement vendre vos actions si vous trouvez un acheteur disposé à le faire. Cependant, si vous êtes propriétaire unique ou si vous faites partie d'un petit groupe de propriétaires, vous disposez d'options supplémentaires pour structurer la vente qui peuvent être plus rentables ou réduire vos impôts.

L'essentiel

Chacune de ces structures d’entreprise a ses propres implications fiscales, qui n’ont pas toutes pu être couvertes dans cet aperçu. Alors avant de choisir une structure ou de passer de l’une à l’autre, consulter un fiscaliste compétent serait de l’argent bien dépensé. De plus, les frais de conseils juridiques et fiscaux sont généralement déductibles s'ils sont destinés à des fins professionnelles.